Ako slovenskí daňovníci využívajú superodpočet

Čo je to superodpočet?

Superodpočet vznikol ako nástroj na podporu výskumu a vývoja u daňovníkov na zvýšenie ich konkurencieschopnosti, a to bez ohľadu na ich veľkosť, právnu formu či predmet činnosti. Má podobu daňovej úľavy. Od roku 2015 ho možno využívať aj na Slovensku – podmienky jeho uplatnenia upravuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, paragraf 30c. Z využívania vylučuje len projekty realizované s cieľom predaja nehmotných výsledkov výskumu a vývoja a projekty, na ktoré už bola poskytnutá iná podpora z verejných zdrojov vrátane daňových stimulov podľa paragrafu 30b tohto zákona. Na jeho uplatnenie je potrebné vypracovať projekt a výdavky evidovať oddelene od ostatných výdavkov daňovníka.

Ako tento nástroj funguje?

Superodpočet umožňuje zohľadnenie výdavkov vynaložených na vlastný výskum a vývoj pri výpočte daňovej povinnosti nielen štandardne, to značí ako daňovo uznaný výdavok pri určení daňového základu, ale znovu odpočítaním z už vyčísleného daňového základu v sadzbe určenej zákonom. Samozrejme, za predpokladu, že daňový základ je aj po prípadnom umorovaní daňovej straty kladný a dostatočne vysoký vo vzťahu k uplatňovaným výdavkom.

Čo ak má podnik stratu?

Ak je výsledkom zdanenia za príslušné zdaňovacie obdobie daňová strata alebo je základ dane po znížení o odpočet umorovanej straty nižší ako suma potenciálneho superodpočtu, uplatnenie si subjekt môže posunúť na najbližšie nasledujúce zdaňovacie obdobie, v ktorom vykáže dostatočne vysoký základ dane. Táto možnosť je však časovo obmedzená. Do roku 2019 na štyri a od roku 2020 na päť zdaňovacích období bezprostredne nasledujúcich po zdaňovacom období, v ktorom nárok vznikol.

Čím je podnik motivovaný na využitie superodpočtu?

Superodpočet na výskum a vývoj predstavuje daňovú úľavu. Úspora na dani z príjmov je „odmenou“ za investovanie do výskumu a vývoja a možným zdrojom na ďalšie investovanie. Jej veľkosť však závisí nielen od vynaložených nákladov na projekty, ale aj od sadzby superodpočtu. Naopak, demotivačne môže pôsobiť nejasnosť podmienok uplatňovania superodpočtu, čo najmä v prvých rokoch v kombinácii s nízkymi sadzbami subjekty neoslovilo. Postupné spresňovanie daňovej legislatívy viedlo k znižovaniu daňovej neistoty a podporené rastom sadzby zvyšovalo motivačný účinok tohto nástroja.