Страховые взносы: определение, виды, плательщики, база

Страховые взносы – это обязательные отчисления работодателя, формирующие базу социальной поддержки граждан. Неуплата или ошибки в их начислении ведут к существенным штрафам. В статье расскажем, что такое страховые взносы, кто и по каким правилам обязан делать страховые отчисления, какова база для их расчетов в 2024 году.

Взносы за сотрудников платят по новым правилам. Изменился порядок перечисления сумм в бюджет. Эксперты Системы Главбух рассказали, как платить страховые взносы по новым правилам.

Что такое страховые взносы: понятие

Определение страховых взносов дается в части 3 статьи 8 Налогового кодекса. Простыми словами, страховой взнос — это обязательная для работодателя налоговая нагрузка на фонд оплаты труда. Из страховых начислений формируется бюджет для выплат застрахованным лицам при болезни, декрете, несчастном случае на производстве, пенсии и т.д.  

Практика социального страхования широко распространена во всем мире. Впервые на уровне государства вопрос о социальном страховании своих граждан был урегулирован Бисмарком в 1883 году в рамках социальных реформ, проводимых в Германии. С 1918 года российским трудящимся были гарантированы выплаты в связи с болезнью, родами и травмами на производстве. Фонд, формируемый страховыми отчислениями, призван защитить россиян в экономически трудный период.

Виды страховых взносов

Существуют обязательные и добровольные страховые отчисления. К обязательным относятся четыре вида:

пенсионные взносы (ОПС),

взносы на медицинское страхование (ОМС),

Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ),

Взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НСиПЗ).

Подробнее обязательные страховые взносы рассмотрим ниже.

Что касается добровольных взносов, то их, к примеру, могут перечислять самозанятые. Дело в том, что плательщики налога на профдоход не перечисляют обязательные взносы в Социальный фонд (п. 11 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Чтобы получать из соцстраха больничные, декретные и детские пособия, ИП — плательщики налога на профдоход могут добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Страховые взносы на ОМС: что это такое

Страховые взносы на ОМС представляют собой обязательные платежи на медицинское страхование. Ранее эти взносы рассчитывались по отдельному тарифу, но теперь по текущим нормам взносы на ОМС исчисляются по единому тарифу, который установлен для всех видов взносов. Обязательное медицинское страхование (ОМС) обеспечивает бесплатную медицинскую помощь.

Страховые взносы на ОПС: что это такое

Взносы на ОПС — это обязательные платежи на пенсионное страхование. Ранее они перечислялись отдельными платежами и рассчитывались по индивидуальному тарифу. С 2024 года взносы на ОПС, как и на ОМС, будут исчисляться по единому тарифу. Обязательное пенсионное страхование (ОПС) гарантирует гражданам выплаты пенсии при наступлении определённых условий.

Что такое взнос на ОСС

ОСС означает обязательное социальное страхование. Эти взносы также уплачиваются по единому тарифу, как и предыдущие. Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) обеспечивают получение пособий по болезни, беременности и родам, а также по уходу за ребёнком.

Что такое страховые взносы на травматизм

Взносы на травматизм включают платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В отличие от остальных, эти взносы рассчитываются отдельно.

Кто платит страховые взносы

Страховые взносы обязаны перечислять все организации. Причем работодатели перечисляют страховые взносы с заработной платы по трудовым договорам, а также договорам гражданско-правового характера.

Индивидуальные предприниматели, работающие на общей и специальных системах налогообложения (УСН, патенте, ЕСХН),  а также лица, ведущие частную практику (адвокаты, нотариусы, медиаторы), платят взносы «на себя». Причем ИП также платят и за своих сотрудников.

Закон не обязывает самозанятых платить страховые отчисления. Они имеют право делать такие платежи добровольно. Тем самым самозанятые формируют свой пенсионный стаж.

Если налоговый агент относится одновременно к нескольким категориям, то он обязан уплатить страховые взносы по каждому пункту отдельно.

Полный перечень плательщиков страховых взносов можно найти в статье 419 Налогового кодекса.

С каких выплат начисляют страховые взносы

Начисляйте страховые взносы на вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме:

сотрудникам в рамках трудовых отношений;

руководителю организации, если он является единственным участником, вне зависимости от наличия трудового договора с ним;

исполнителям по гражданско-правовым договорам, когда речь идет о выполнении работ или оказании услуг;исполнителям по авторским договорам и пр.

Выплаты в натуральной форме, включая товары, работы или услуги, учитывайте по их стоимости с учетом НДС и акцизов. Это указано в пункте 7 статьи 421 Налогового кодекса. Подробности о том, кто должен начислять страховые взносы и на какие выплаты, можно найти в справочнике от экспертов Системы Главбух.

В частности, уплата страховых начислений производится с заработной платы, а также с премий, отпускных, компенсаций за неиспользованные дни отпуска. При этом в учет базы для начисления страховых выплат не входят суммы пособий, полученные от государства (по больничным, по безработице), выплаты в чрезвычайных ситуациях, по случаю смерти близкого родственника или рождения ребенка, ряд других компенсационных выплат, указанных в статье 422 НК.

База для расчета страховых взносов в 2024 году

В 2024 году Постановлением Правительства РФ от 10.11.2023 N 1883 утвержден единый размер предельной базы для уплаты страховых взносов. Он составляет 2 225 000 руб. Размер базы предполагается индексировать ежегодно. Учет дохода сотрудника ведут нарастающим итогом с начала года. Сравнение с предельной базой делают ежемесячно.

Ранее каждый вид страховых взносов имел свой тариф. С 2023 года для трех первых видов страховых начислений (ОПС, ОМС и ВНиМ) введен единый тариф (Федеральный закон от 14.07.2022 N 239-ФЗ). Он равен 30%, если предельная база не превышена. Это удобно. Можно отправить начисления одним платёжным документом. Тем не менее, распределение налоговой нагрузки по видам страхования осталась прежней: 22% на ОПС, 5,1% на ОМС и 2,9% на ВНиМ.

После превышения предельной базы с того месяца, в котором произошло превышение, тариф составляет 15,1%.

Взносы на травматизм и профзаболевания рассчитываются и начисляются отдельным документом по-старому. Это связано с тем, что страховой тариф по этому виду начислений рассчитывается индивидуально для каждого работодателя и связан с различными классами риска для каждой Компании. Как узнать тариф взносов на травматизм смотрите в Системе Главбух.

Льготные категории плательщиков страховых взносов

К некоторым категориям налоговых агентов применяются пониженные тарифные ставки по уплате страховых взносов. К примеру, ряд некоммерческих и благотворительных организаций. Российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, организации и ИП, имеющие статус участника свободной экономической зоны, применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной базы и 0% сверх неё. Полный список льготных категорий можно посмотреть в ст. 427 НК.

Периодичность уплаты страховых взносов

Ежемесячно 28 числа - дата уплаты страховых взносов в ФНС, а 15-го – день уплаты регулярных страховых взносов в СФР на травматизм по итогам отчетного месяца. Взносы рассчитываются и платятся по каждому сотруднику.

Напоминаем, что с 1 января 2024 налоги и страховые взносы в ФНС перечисляются единым налоговым платежом (ЕНП) общей суммой на единый КБК, а взносы на травматизм платятся на отдельный КБК.

Индивидуальные предприниматели и лица, осуществляющие частную практику, страховые взносы платят в ФНС единым взносом в фиксированном размере, который в 2024 году составляет 49 500 рублей в год. Если по итогам года доход превысит 300 тысяч рублей, то общий размер страховых взносов дополнительно увеличится на 1% от суммы превышения 300 тысяч рублей.

Если занизить рассчитанную от фактического дохода сумму взносов, либо допустит неуплату в срок, в соответствие с налоговым законодательством это будет считаться недоимкой (статья 11 НК РФ).

Ответственность при неуплате или неполной уплате страховых взносов регулируется статьей 122 НК. Если ошибка возникла непреднамеренно, будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Если же будет установлено, что взносы работодатель не уплатил с умыслом, штрафные санкции будут увеличены до 40%.

Когда и куда отчитываться по страховым взносам

Отчетность по страховым взносам необходимо предоставлять двум ведомствам. В ИФНС следует сдавать РСВ и персональные данные о физических лицах до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В Социальный фонд необходимо подавать форму ЕФС-1 с разделом 2, касающимся взносов на случай травматизма, также до 25-го числа после отчетного периода.

Правовая база по страховым взносам

Страховые взносы относятся к обязательным платежам для большинства работодателей, ИП и лиц с частной практикой. Глава 34 Налогового кодекса РФ является главной правовой базой, регулирующей правила уплаты страховых взносов.

Кроме того, были приняты законы, направленные на обеспечение социальных гарантий для населения:

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями)

Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями).

Дубровская Мария, начальник отдела кадров ООО "Южная соковая компания"

Главная Статьи Налоговые изменения в 2017 году Страховые взносы Страховые взносы: определение, виды, плательщики, база 54 3 июня 2024 Страховые взносы — это платежи на социальное страхование. Плательщиками взносов могут как юридические, так и физические лица. Расчет страховых взносов проводят в зависимости от их вида и предельной базы. В статье дадим определение страховых взносов, классификацию и на примерах покажем, как их рассчитывать. Взносы за сотрудников платят по новым правилам. Изменился порядок перечисления сумм в бюджет. Эксперты Системы Главбух рассказали, как платить страховые взносы по новым правилам. Редакция журнала «Главбух» составила план действий для бухгалтеров, чтобы подготовиться к налоговой реформе - 2025. Закон примут уже летом, а в силу он вступит с 1 января. Читайте, какими будут шкала НДФЛ, ставка по прибыли, кто начнет платить НДС на УСН и в каком размере. ПОЛУЧИТЬ ПЛАН ДЕЙСТВИЙ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА Что такое страховые взносы Работодатели с целью обеспечения социальных гарантий своих работников обязаны направлять в бюджет средства, которые и определяются как страховые взносы. Простыми словами, страховые взносы – это обязательные платежи, за счет которых формируют бюджеты пенсионного, медицинского и социального фондов. Виды страховых взносов Законодательством предусмотрено несколько видов страховых взносов: обязательные; добровольные. Например, обязательные страховые взносы должны платить работодатели за сотрудников. А добровольные - самозанятые. Кроме этого, страховые взносы подразделяются на: обязательные пенсионные; обязательные социальные. Также есть обязательные взносы на медицинское страхование и взносы на травматизм. Расскажем обо всем подробно. Страховые взносы на ОМС что это Страховые взносы на ОМС - это обязательные страховые взносы на медицинское страхование. Ранее эти взносы считали по отдельному тарифу. Но сейчас по действующим правилам взносы на ОМС нужно считать по единому тарифу, который установили для всех взносов. Обязательное медицинское страхование (ОМС) гарантирует бесплатную медицинскую помощь. Страховые вносы на ОПС что это Взносы на ОПС представляют собой страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Эти взносы также раньше перечисляли отдельными платежками и считали по отдельному тарифу. В 2024 году считать страховые взносы на ОПС нужно по единому тарифу, как и взносы на ОМС. Обязательное пенсионное страхование (ОПС) гарантирует гражданам выплату пенсии при наступлении определенных условий. Что такое взнос на ОСС ОСС - это обязательное социальное страхование. Как и предыдущие взносы, эти страховые взносы платят по единому тарифу. Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) гарантируют получение пособий по болезни, по беременности и родам, по уходу за ребенком. Что такое страховые взносы на травматизм Взносы на травматизм представляют собой взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эти взносы рассчитывают отдельно от остальных. С каких выплат начисляют страховые взносы Страховые взносы начисляют с выплат и вознаграждений физическим лицам: работающим по трудовым и гражданско—правовым договорам; ведущим деятельность по авторским договорам; в рамках отчуждения исключительного права; управдому, если собственники многоквартирного дома на общем собрании приняли решение его поощрить. Индивидуальные предприниматели и лица, осуществляющие частную практику, перечисляют в бюджет обязательные страховые взносы в фиксированном размере и дополнительные страховые взносы с дохода от своей деятельности. Подсказка от Системы Главбух Все организации и предприниматели обязаны платить взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с выплат физлицам. На какие выплаты нужно начислить страховые взносы, а какие освобождены от обложения, читайте в рекомендации. ПЕРЕЧЕНЬ ВЫПЛАТ, НА КОТОРЫЕ НУЖНО НАЧИСЛЯТЬ ВЗНОСЫ Когда страховые взносы не начисляют Перечень выплат в пользу физических лиц, с которых не начисляются страховые взносы, ограничен статьёй 422 НК РФ. К таким выплатам относятся: государственные пособия; все виды компенсационных выплат; единовременная материальная помощь; выплаты по договорам ДМС; возмещение проезда к месту проведения отпуска и обратно для работников Крайнего Севера и приравненных местностей; возмещение затрат командированному сотруднику и иные. Как возместить командировочные расходы рассказали специалисты Системы Главбух. Страховые взносы на платят с доходов, полученных гражданами по выполнению личных, домашних и подобных нужд: присмотр и уход за детьми, за больными лицами и гражданами, старше 80 лет; репетиторство; уборка жилых помещений; ведение домашнего хозяйства. Тарифы страховых взносов База начисления страховых взносов – зарплата и иное вознаграждение работнику. Её определяют с начала года нарастающим итогом. Для расчета учитывают предельную базу, которая в 2024 году составляет 2 225 000 рублей. В 2024 году действует единый тариф — 30 процентов от базы для начисления. Теперь не надо считать размер взносов для каждого фонда отдельно. При превышении предельной величины, страхователи начисляют страховые взносы в размере 15,1 процент с превышающей суммы. НК РФ предусматривается понижение тарифов для определенных страхователей. Таблица. Пониженные тарифы страховых взносов ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ: СКАЧАТЬ ТАБЛИЦУ Размер тарифа Страхователи 15% свыше МРОТ из реестра МСП, в том числе общепит и участники "Сколково" 7,6% до 2 225 000 руб. ИТ-компании и из реестра сферы радиоэлектронной промышленности; из реестра промышленных кластеров; НКО и благотворительные; участники и резиденты ОЭЗ, СЭЗ, ТОР; аниматоры из реестра Минкультуры РФ; с выплат участникам студенческих отрядов (очники) 0% свыше 2 225 000 руб. 0% организации с выплат членам экипажей судов из Международного реестра (РФ), или имеющих статус участника специальных административных районов Важно! Совмещать льготный тариф по нескольким основаниям нельзя. Необходимо сделать выбор в пользу одного. Для взносов на травматизм установлены другие тарифы. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний СФР устанавливает исходя из класса профессионального риска, который зависит от основного вида деятельности страхователя. Тариф может быть установлен со скидкой или надбавкой. Как узнать тариф взносов на травматизм смотрите в Системе Главбух. Кто платит страховые взносы Кто обязан осуществить страховой взнос? Все работодатели, у которых сотрудники работают по трудовым или гражданско-правовым договорам, обязаны платить страховые взносы: юридические лица; индивидуальные предприниматели. Физические лица без статуса ИП, в случае предоставления вознаграждения за труд другим физическим лицам, также платят страховые взносы. Обязательные страховые взносы со своей деятельности, независимо от наличия статуса «Работодатель», уплачивают: ИП; лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие и иные). Перечисляют взносы на обязательное медицинское, социальное и пенсионное страхование в составе ЕНП. Взносы на травматизм платят отдельно. Когда страховые взносы платить Страховые взносы за работников. В ФНС по единому тарифу страховые взносы необходимо платить ежемесячно, до 28–го числа после месяца, за который работникам начисляются выплаты. Чтобы взносы своевременно были зачислены налоговым органом на соответствующий КБК, страхователь должен пополнить свой Единый налоговый счет и направить в ФНС до 25-го числа соответствующее Уведомление. В СФР взносы НС и ПЗ уплачивают ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления. Не стоит забывать, если конечная дата оплаты выпадает на праздник или выходной, то платеж переносят на следующий рабочий день. Страховые взносы ИП. Индивидуальные предприниматели и лица, осуществляющие частную практику, страховые взносы платят в ФНС единым взносом в фиксированном размере, который в 2024 году составляет 49 500 рублей в год. Важно! Платить фиксированные взносы надо в любом случае, даже если ИП и лица, осуществляющие частную практику, не ведут деятельность и не получают доход. Для ИП также не важно, выступает он в роли работодателя или нет. Если по итогам года у данной категории плательщиков доход превысит 300 тысяч рублей, то общий размер страховых взносов дополнительно увеличится на 1% от суммы превышения 300 тысяч рублей. Но заплатить по данному основанию в 2024 году можно не более 277 571 рублей, так как существует ограничение на максимальный размер. Совет от Ольги Сергеевой, главного редактора Актион Бухгалтерии Налоги и взносы перечисляют единым налоговым платежом, который инспекция сама засчитает в счет текущих платежей, недоимок, пеней и штрафов. В рекомендации Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, читайте, в какие сроки платить ЕНП, как заполнить платежку и отражать платеж в учете. Образцы документов и видеоинструкции помогут быстро разобраться в новых правилах работы. КАК ПЛАТИТЬ И УЧЕСТЬ ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЕЖ Когда и куда отчитываются по страховым взносам

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/390973-strahovye-vznosy?ysclid=lxje42ww2u71800022

Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки