Облагается ли премия налогом: какие налоги и взносы платить работодателю

В статье разберем, облагается ли премия налогом и влияет ли вид премии на порядок налогообложения, какие взносы начисляются на премии, а также как правильно рассчитать сумму налоговых отчислений

Систему премирования каждый работодатель разрабатывает самостоятельно. Организация вправе установить для сотрудников любые виды премий. В Системе Главбух – как выплачивать и отражать ежемесячные и квартальные премии в бухучете.

Какими налогами облагается премия

Чтобы разобраться, с премии удерживается подоходный налог или нет, выясним, что она собой представляет.

Премия — это стимулирующая или поощрительная выплата сотруднику, предоставляемая за успешное выполнение трудовых обязанностей. Также премию начисляют к определенным событиям: Новый год, 8 марта, юбилей сотрудника или компании.

Независимо от того, за что начислена премия, она является доходом сотрудника, в целях уплаты налога на доходы физических лиц и страховых взносов. Порядок и условия выплаты бонусов закрепляются в одном из внутренних документов работодателя: в положении об оплате труда или о премировании. Как составить положение о премировании >>

Облагается ли премия налогом 13 процентов

Как и любой другой доход работника, премия облагается НДФЛ по ставке 13%. Премиальные суммы выплачиваются по результатам работы, имеют стимулирующий характер и относятся к зарплатным выплатам. НДФЛ вычитается из неё, как и из заработной платы (ст. 210 НК РФ).

НДФЛ с премий по ставке 13% процентов следует начислять только в том случае, если общий доход сотрудника с начала года не превысил 5 млн. руб. В ином случае премия облагается налогом по повышенной ставке – 15 процентов. Как платить НДФЛ по повышенной ставке, читайте в Системе Главбух.

НДФЛ с премии в 2024 году платят по новым правилам:

до 28-го числа текущего месяца − налог, удержанный с 23-го числа предыдущего месяца по 22‑е число текущего;

до 5-го числа следующего месяца − налог, удержанный с 23-го по последнее число текущего;

в последний рабочий день календарного года − налог, удержанный с 23 по 31 декабря.

К примеру, сотрудник получил премию 25 июля 2024 года. Удержать НДФЛ надо в этот же день − 25 июля. Перечислить налог необходимо до 5 августа.

Премия облагается НДФЛ: как рассчитать налог

Для расчета налога на доходы физических лиц с премии необходимо:

Определить налоговую базу. Из суммы премии вычитаются налоговые вычеты, на которые имеет право работник.

Применить налоговую ставку. Стандартная ставка НДФЛ – 13%.

Рассчитать сумму налога. Налоговая база умножается на налоговую ставку.

Приведём пример. Допустим, в июне 2024 года сотруднику-резиденту начислили 80 000 рублей премии. Из неё надо удержать НДФЛ.

НДФЛ: 80 000 руб. х 13% = 10400 ₽. Премия к выдаче: 80 000 руб. – 10 400 руб. = 69 600 руб.

Какие взносы начисляются на премию?

Помимо НДФЛ на сумму премии работодатель обязан начислить страховые взносы:

в налоговую инспекцию по единому тарифу,

в Социальный фонд – взносы на травматизм.

Страховые взносы перечисляет в бюджет работодатель из своих средств, а не сотрудник. Поэтому взносы не уменьшают премию работника, в отличие от НДФЛ.

Работодатели перечисляют взносы за сотрудников в налоговую инспекцию по единому тарифу: 30% до достижения предельной базы и 15,1% после ее достижения. Предельная база страховых взносов в 2024 году − 2 225 000 ₽, её исчисляют по каждому работнику нарастающим итогом с начала года.

Тариф взносов на травматизм − 0,2 − 8,5%.

Например, крупная компания начислила работнику по трудовому договору премию 30 000 ₽. Рассчитаем взносы с неё. Доход сотрудника не достиг предельной базы, поэтому тариф страховых взносов − 30%. Тариф взносов на травматизм у компании − 0,2%. В налоговую инспекцию компания перечислит взносы в сумме 9000 руб. (30 000 руб. х 30%), в СФР – 60 руб. (30 000 руб. х 0,2%).

Взносы в налоговую по единому тарифу нужно перечислять до 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Например, взносы за август 2024 года надо перечислить до 28 июля 2024 года, а взносы за июль − до 28 июня.

Срок уплаты в СФР взносов на травматизм другой − до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления выплат по трудовому договору.