НДС в расходах при УСН "доходы минус расходы": правила, учет
Срок и порядок уплаты НДС в бюджет зависит от статуса плательщика. В рекомендации Системы Главбух - все о сроках уплаты налога для лиц, находящихся на ОСН, неплательщиков НДС, налоговых агентов, правопреемников, импортеров, а также о том, что делать в случае несвоевременной уплаты.
Как учесть входящий НДС при УСН
Входной НДС – это отдельный вид расходов при УСН (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК). Как его учесть, зависит от того, какие именно товары или услуги вы приобрели, а также от того, какой объект налогообложения выбрали.
Как учитывать входной НДС при УСН «доходы»
Если вы применяете упрощенку с объектом «доходы», то расходы не учитываете. Доходы на входной НДС вы уменьшить не вправе. Поэтому вопрос, как списать НДС при УСН «доходы» не возникает. Его в налоговом учете отражать не нужно и отражать в КУДИР не следует.
Как учитывать входящий НДС при УСН «доходы минус расходы»
Порядок учета входного НДС при УСН «доходы минус расходы» зависит от того, какое именно имущество, работы или услуги вы приобрели. Чтобы узнать, как учесть входной НДС, нужно вначале определить, можно ли учесть в расходах сами товары или услуги, в стоимость которых входит этот налог. Дело в том, что на упрощенке можно учесть только те расходы, которые указаны в разрешенном перечне (п. 1 ст. 346.16 НК). Учет входящего НДС при УСН также зависит от этого перечня. Посмотреть список учитываемых затрат
Если товары, материалы, работы и услуги вы учитываете в расходах на упрощенке, то входной НДС в расходы УСН также включается. Если же имущество, работы или услуги не отражаются в расходах, то и входной НДС в книге учета доходов и расходов также не включается.
Дата списания НДС на упрощенке также зависит от того, когда вы учитываете стоимость товаров или материалов без НДС. Списывать входной налог на добавленную стоимость в расходы нужно в тот же день, когда вы отражаете сами расходы. Подробности в примере.
Пример, как списывать НДС при УСН «доходы минус расходы»Организация применяет упрощенку «доходы минус расходы». 20 августа 2024 года компания приобрела партию товаров стоимостью 120 000 руб., в том числе входной НДС 20 000 руб. Компания оплатила всю партию товаров 21 августа, а реализовала 26 августа. Покажем расходы в налоговом учете, когда будет НДС принят в расходы при УСН.Компания отразила приход товара с НДС при УСН 20 августа. Но все условия для учета товаров выполнили только 26 августа: товары оплатили и реализовали (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК). Поэтому 26 августа компания учтет в расходах стоимость товаров без НДС – 100 000 руб. (120 000 – 20 000). И отдельно в тот же день включит в расходы входной НДС – 20 000 руб.
Нужно ли выделять НДС при УСН в книге учета доходов и расходов
Как учитывается входящий НДС при УСН в книге учета доходов и расходов, зависит от того, что вы приобрели и какой объект налогообложения выбрали. НДС в стоимости товаров, материалов, работ и услуг при упрощенке «доходы минус расходы» отражайте в графе 5 книги учета отдельной строкой. При этом запись делайте в тот же день, когда отражаете в затратах сами товары, работы или услуги.
Многие бухгалтеры спрашивают, можно ли не выделять НДС при УСН в книге учета доходов и расходов. Так поступать рискованно. Если вы не выделяете налог со стоимости товаров в книге отдельной строкой, то нарушаете порядок учета, который установил Минфин (письмо от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783). Правда, при этом вы не занижаете налоговую базу.
Есть исключения. Если вы приобрели с НДС основные средства или нематериальные активы, то входной налог с этих объектов не нужно выделять в книге учета. В графе раздела 2 книги вы записываете первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива вместе с НДС.
Как учитывать НДС налогового агента при УСН доходы минус расходы
Если вы применяете УСН с объектом «доходы минус расходы» и платите НДС как налоговый агент, то вправе учесть в затратах уплаченный НДС (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК). Правила те же, что и для входного налога со стоимости товаров, работ и услуг. Если вы ставите в расходы стоимость имущества, то и уплаченный с него НДС в качестве налогового агента вы также принимаете в расходы.
Пример. Как учесть в расходах при УСН НДС, который заплатил налоговый агентОрганизация на УСН «доходы минус расходы» арендует муниципальное имущество и платит НДС как налоговый агент. Арендную плату за помещение организация включает в расходы (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК). Уплаченный НДС со стоимости этой аренды компания также включает в расходы.
Кто учитывает в расходах входной НДС при УСН в 2024 году
В 2024 году компании и ИП на упрощенке не являются плательщиками НДС (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК). Поэтому входной, а также уплаченный на таможне ввозной НДС вправе отражать в расходах все организации и ИП, которые выбрали объект «доходы минус расходы» (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК).
Как учитывать входной НДС при УСН «доходы минус расходы» в 2025 году
В 2025 году учитывать в расходах входной налог смогут компании и ИП на упрощенке «доходы минус расходы», которые получили освобождение от НДС или применяют пониженные ставки 5 или 7 процентов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК). Те, кто платит НДС по общим ставкам 0, 10 или 20 процентов, включать в расходы входной налог не вправе.
С 1 января 2025 года компании и ИП на упрощенке становятся плательщиками НДС (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Но компании и ИП с доходами за 2024 год в пределах 60 млн руб. получат освобождение от налога. Остальные вправе использовать пониженные ставки 5 или 7 процентов, но без вычетов по входному налогу, либо платить НДС по обычным ставкам, но ставить налог к вычету. Так вот, если вы будете ставить входной налог к вычету в 2025 году, то не сможете одновременно включать этот налог еще и в расходы по УСН.
Как отражать входной НДС при УСН в бухгалтерском учете
Порядок бухгалтерского учета входного налога на добавленную стоимость при УСН будет различаться в 2024 году и 2025-м.
Какие проводки по НДС делать в 2024 году. В 2024 году компании на упрощенке не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, поэтому входной налог по приобретенным ценностям включают в стоимость товаров, работ или услуг. Например, при покупке товаров с НДС сделайте проводку:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 - оприходовали покупные товары по цене с НДС.
Какие проводки по НДС делать в 2025 году. Если на 2025 год вы получили освобождение от НДС, то вправе включать входной налог в стоимость товаров, работ или услуг. Бухгалтерские проводки будут следующие:
ДЕБЕТ 20 (44) КРЕДИТ 60 - отразили приобретенные услуги по цене с НДС.
Если же ваша компания не получает освобождение от НДС на 2025 год, то входной налог учитывайте на счете 19. Например, при оприходовании материалов будут следующие проводки:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 - оприходовали материалы по цене без НДС;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - отразили входной НДС по приобретенным ценностям.
Как учесть входящий НДС при УСН
Входной НДС – это отдельный вид расходов при УСН (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК). Как его учесть, зависит от того, какие именно товары или услуги вы приобрели, а также от того, какой объект налогообложения выбрали.
Как учитывать входной НДС при УСН «доходы»
Если вы применяете упрощенку с объектом «доходы», то расходы не учитываете. Доходы на входной НДС вы уменьшить не вправе. Поэтому вопрос, как списать НДС при УСН «доходы» не возникает. Его в налоговом учете отражать не нужно и отражать в КУДИР не следует.
Как учитывать входящий НДС при УСН «доходы минус расходы»
Порядок учета входного НДС при УСН «доходы минус расходы» зависит от того, какое именно имущество, работы или услуги вы приобрели. Чтобы узнать, как учесть входной НДС, нужно вначале определить, можно ли учесть в расходах сами товары или услуги, в стоимость которых входит этот налог. Дело в том, что на упрощенке можно учесть только те расходы, которые указаны в разрешенном перечне (п. 1 ст. 346.16 НК). Учет входящего НДС при УСН также зависит от этого перечня. Посмотреть список учитываемых затрат
Если товары, материалы, работы и услуги вы учитываете в расходах на упрощенке, то входной НДС в расходы УСН также включается. Если же имущество, работы или услуги не отражаются в расходах, то и входной НДС в книге учета доходов и расходов также не включается.
Дата списания НДС на упрощенке также зависит от того, когда вы учитываете стоимость товаров или материалов без НДС. Списывать входной налог на добавленную стоимость в расходы нужно в тот же день, когда вы отражаете сами расходы. Подробности в примере.
Пример, как списывать НДС при УСН «доходы минус расходы»Организация применяет упрощенку «доходы минус расходы». 20 августа 2024 года компания приобрела партию товаров стоимостью 120 000 руб., в том числе входной НДС 20 000 руб. Компания оплатила всю партию товаров 21 августа, а реализовала 26 августа. Покажем расходы в налоговом учете, когда будет НДС принят в расходы при УСН.Компания отразила приход товара с НДС при УСН 20 августа. Но все условия для учета товаров выполнили только 26 августа: товары оплатили и реализовали (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК). Поэтому 26 августа компания учтет в расходах стоимость товаров без НДС – 100 000 руб. (120 000 – 20 000). И отдельно в тот же день включит в расходы входной НДС – 20 000 руб.
Нужно ли выделять НДС при УСН в книге учета доходов и расходов
Как учитывается входящий НДС при УСН в книге учета доходов и расходов, зависит от того, что вы приобрели и какой объект налогообложения выбрали. НДС в стоимости товаров, материалов, работ и услуг при упрощенке «доходы минус расходы» отражайте в графе 5 книги учета отдельной строкой. При этом запись делайте в тот же день, когда отражаете в затратах сами товары, работы или услуги.
Многие бухгалтеры спрашивают, можно ли не выделять НДС при УСН в книге учета доходов и расходов. Так поступать рискованно. Если вы не выделяете налог со стоимости товаров в книге отдельной строкой, то нарушаете порядок учета, который установил Минфин (письмо от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783). Правда, при этом вы не занижаете налоговую базу.
Есть исключения. Если вы приобрели с НДС основные средства или нематериальные активы, то входной налог с этих объектов не нужно выделять в книге учета. В графе раздела 2 книги вы записываете первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива вместе с НДС.
Как учитывать НДС налогового агента при УСН доходы минус расходы
Если вы применяете УСН с объектом «доходы минус расходы» и платите НДС как налоговый агент, то вправе учесть в затратах уплаченный НДС (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК). Правила те же, что и для входного налога со стоимости товаров, работ и услуг. Если вы ставите в расходы стоимость имущества, то и уплаченный с него НДС в качестве налогового агента вы также принимаете в расходы.
Пример. Как учесть в расходах при УСН НДС, который заплатил налоговый агентОрганизация на УСН «доходы минус расходы» арендует муниципальное имущество и платит НДС как налоговый агент. Арендную плату за помещение организация включает в расходы (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК). Уплаченный НДС со стоимости этой аренды компания также включает в расходы.
Кто учитывает в расходах входной НДС при УСН в 2024 году
В 2024 году компании и ИП на упрощенке не являются плательщиками НДС (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК). Поэтому входной, а также уплаченный на таможне ввозной НДС вправе отражать в расходах все организации и ИП, которые выбрали объект «доходы минус расходы» (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК).
Как учитывать входной НДС при УСН «доходы минус расходы» в 2025 году
В 2025 году учитывать в расходах входной налог смогут компании и ИП на упрощенке «доходы минус расходы», которые получили освобождение от НДС или применяют пониженные ставки 5 или 7 процентов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК). Те, кто платит НДС по общим ставкам 0, 10 или 20 процентов, включать в расходы входной налог не вправе.
С 1 января 2025 года компании и ИП на упрощенке становятся плательщиками НДС (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Но компании и ИП с доходами за 2024 год в пределах 60 млн руб. получат освобождение от налога. Остальные вправе использовать пониженные ставки 5 или 7 процентов, но без вычетов по входному налогу, либо платить НДС по обычным ставкам, но ставить налог к вычету. Так вот, если вы будете ставить входной налог к вычету в 2025 году, то не сможете одновременно включать этот налог еще и в расходы по УСН.
Как отражать входной НДС при УСН в бухгалтерском учете
Порядок бухгалтерского учета входного налога на добавленную стоимость при УСН будет различаться в 2024 году и 2025-м.
Какие проводки по НДС делать в 2024 году. В 2024 году компании на упрощенке не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, поэтому входной налог по приобретенным ценностям включают в стоимость товаров, работ или услуг. Например, при покупке товаров с НДС сделайте проводку:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 - оприходовали покупные товары по цене с НДС.
Какие проводки по НДС делать в 2025 году. Если на 2025 год вы получили освобождение от НДС, то вправе включать входной налог в стоимость товаров, работ или услуг. Бухгалтерские проводки будут следующие:
ДЕБЕТ 20 (44) КРЕДИТ 60 - отразили приобретенные услуги по цене с НДС.
Если же ваша компания не получает освобождение от НДС на 2025 год, то входной налог учитывайте на счете 19. Например, при оприходовании материалов будут следующие проводки:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 - оприходовали материалы по цене без НДС;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - отразили входной НДС по приобретенным ценностям.