Пониженные тарифы страховых взносов для МСП в 2025 году: правила, условия, расчеты
До 2025 года страхователи из числа МСП делили зарплату сотрудника на две части: МРОТ и сумма превышения. С суммы МРОТ отчисляли социальные платежи в размере 30 процентов, с остатка отчисляли 15 процентов. С 1 января лимит увеличивается до 1,5×МРОТ.
Справочник: изменения по страховым взносам 2025Скачать бесплатно
Список видов бизнеса для пониженных тарифов взносов Скачать бесплатно
Пониженный тариф страховых взносов для МСП: изменения 2025 года
Президент подписал поправки в НК о расчете пониженных страховых взносов в 2025 года для МСП (федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ). Фискальная нагрузка на микро и малый бизнес увеличится за счет роста минимальной зарплаты, предельной базы и лимита применения сниженного тарифа.
Изменение 1: новый лимит
С 2025 года пониженный тариф страховых взносов для МСП распространяется на выплаты более 1,5-кратной суммы МРОТ. Законом № 362-ФЗ от 29.10.24 утверждена соответствующая поправка в ст. 427 НК. Действие поправки начинается с 01.01.25, ниже приведем пример расчета за январь 2025 года.
Поправка меняет пониженный тариф страховых взносов для МСП, но не в равной степени. Особая льгота предоставлена небольшим промышленным предприятиям, об этом расскажем ниже. Понять суть обновления поможет таблица.
Изменение 2: новый пониженный тариф страховых взносов для МСП в обрабатывающей промышленности
Есть хорошая новость для микро и малых производственных предприятий и ИП. С 1 января можно вместо 15 процентов использовать ставку 7,6 процентов (закон № 176-ФЗ от 12.07.24). Льгота распространяется на выплаты более полуторакратного МРОТ:
Показатель
Зарплата в размере 1,5×МРОТ
Начисление более 1,5×МРОТ
Ставка
Общая – 30%
Сниженная – 7,6% (вместо 15%)
Для пользования льготой страхователю необходимо соответствовать требованиям:
Числиться в реестре МСП,
Иметь основной ОКВЭД из раздела обрабатывающей промышленности, конкретные коды назовет Правительство,
Получать доход от производства не ниже 70 процентов от совокупной выручки,
Не относиться к изготовителям табака, напитков, кокса, нефтепродуктов, металлопродукции.
Изменение 3: повышение минимальной оплаты труда
С 1 января 2025 года минималка повысится до 22 440 рублей (закон № 365-ФЗ от 29.10.24). Для применения пониженных тарифов страховых взносов в 2025 году берите в расчет общефедеральную минималку, то есть сумму 22 440 рублей.
В каждом субъекте действует своя региональная минимальная зарплата, но в расчете соцвзносов она не учитывается. Региональное значение берите в расчет при начислении зарплаты, отпускных, больничных.
Это тройка наиболее значимых изменений по взносам для представителей малого бизнеса. Обзор всех налоговых изменений с 2025 года смотрите в справочнике Системы Главбух. В справочнике собраны комментарии чиновников и экспертов, рекомендации по подготовке и применению.
Кто имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов в 2025 году
Право на сниженную ставку автоматически возникает у предприятия или ИП, когда его вносят в реестр субъектов малого предпринимательства. Регулярно проверяйте организацию в реестре среднего и малого бизнеса по ИНН.
Реестр ведут налоговики, они учитывают страхователей, соответствующих критериям малого бизнеса. Предприятиям общепита можно нарушать критерии по численности персонала и при этом пользоваться правом на уплату страховых взносов СМП. Но потребуется выполнение дополнительных условий.
Условием применения льготной ставки является нахождение в реестре. Право на льготу автоматически теряется при исключении из него. Если ваше предприятие соответствует критериям, но отсутствует в реестре, составьте обращение ФНС по инструкции.
Какие пониженные тарифы страховых взносов действуют в 2025 году
В ст. 427 НК предусмотрено три группы льготных ставок:
15% – для представителей СМП, начисляющим зарплату свыше 1,5×МРОТ, то есть более 33 660 руб. в месяц (22 440 руб. × 1,5).
7,6% – для резидентов ТОР, СЭЗ, промышленных кластеров, других особых территорий, нанимателей студентов, производителей анимации.
0% – для нанимателей экипажей морских судов, участников САР в Калининградской области и в Приморье.
Если страхователь подпадает под несколько сниженных ставок – можно выбирать любую из них.
Полный перечень и состав льготных категорий, требования к каждой категории, условия, порядок и примеры применения всех сниженных ставок – в отдельной инструкции.
Как применять пониженные ставки страховых взносов в 2025 году
Представители микро и малого бизнеса делят начисление в пользу физлица на два компонента:
Сумма, равная 1,5-кратному МРОТ, в 2025 году это 33 660 руб. (22 440 руб. × 1,5). Данная выплата облагается стандартной ставкой 30 процентов, если совокупный годовой заработок укладывается в законодательно установленную базу. После превышения предельного порога ставка меняется на 15 процентов.
Остаток более полуторакратного МРОТ. Эта часть облагается льготной ставкой 15 процентов (7,6 – в производстве).
Разобраться в пониженных ставках для МСП поможет таблица и пример, приведенный ниже:
Предельная база в 2025 году составит 2 759 000 рублей, такая сумма предусмотрена проектом постановления от 25.09.24.
Пониженные страховые взносы в 2025 году: пример расчета
Зарплата сотрудника торговой фирмы составляет 45 тыс. руб. в месяц, предприятие-работодатель включено в реестр СМП. Бухгалтер начисляет страховые платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование за январь 2025 года:
33660руб. × 30% = 10098руб. – отчисление с полуторакратного МРОТ.
(45000руб. – 33660руб.) × 15% = 1701руб. – отчисление с остатка.
10098руб. + 1701руб. = 11799руб. – итоговая сумма.
Отчисления на травматизм производятся в прежнем размере. На их величину не влияет минимальная зарплата, отсутствует предельная база, размер ставок на 2025 год остался прежним.
Сниженные страховые взносы в 2025 году: пример для производственного предприятия
Зарплата наладчика производственной фирмы составляет 45 тыс. руб. в месяц. Предприятие-наниматель включено в реестр СМП, основной ОКВЭД соответствует разделу промышленности. Бухгалтер начисляет страховые платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование за январь 2025 года:
33660руб. × 30% = 10098руб. – отчисление с полуторакратного МРОТ.
(45000руб. – 33660руб.) × 7,6% = 866,4руб. – отчисление с остатка.
10098руб. + 866,4руб. = 10964,4 – итоговая сумма.
Могут ли субъекты МСП отказаться от пониженных тарифов взносов
Если страхователь отнесен к МСП, применение льготы является обязанностью, нельзя отказаться от ставки 15 процентов. Это подтверждается письмами Минфина от 03.06.2021 № 03-15-05/43471, ФНС от 17.07.2023 № ЗГ-3-11/9234.
За отказ от льготной ставки штрафа не будет, его не предусмотрено в законодательстве. Однако если страхователь применяет только общий тариф ко всей зарплате, он завышает расходы по налогу на прибыль или налогу при УСН. Как следствие – занижает налоговую базу и сумму налога. Обнаружив это, налоговики доначислят налог на прибыль или налог по УСН, начислят пени и штраф.
Справочник: изменения по страховым взносам 2025Скачать бесплатно
Список видов бизнеса для пониженных тарифов взносов Скачать бесплатно
Пониженный тариф страховых взносов для МСП: изменения 2025 года
Президент подписал поправки в НК о расчете пониженных страховых взносов в 2025 года для МСП (федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ). Фискальная нагрузка на микро и малый бизнес увеличится за счет роста минимальной зарплаты, предельной базы и лимита применения сниженного тарифа.
Изменение 1: новый лимит
С 2025 года пониженный тариф страховых взносов для МСП распространяется на выплаты более 1,5-кратной суммы МРОТ. Законом № 362-ФЗ от 29.10.24 утверждена соответствующая поправка в ст. 427 НК. Действие поправки начинается с 01.01.25, ниже приведем пример расчета за январь 2025 года.
Поправка меняет пониженный тариф страховых взносов для МСП, но не в равной степени. Особая льгота предоставлена небольшим промышленным предприятиям, об этом расскажем ниже. Понять суть обновления поможет таблица.
Изменение 2: новый пониженный тариф страховых взносов для МСП в обрабатывающей промышленности
Есть хорошая новость для микро и малых производственных предприятий и ИП. С 1 января можно вместо 15 процентов использовать ставку 7,6 процентов (закон № 176-ФЗ от 12.07.24). Льгота распространяется на выплаты более полуторакратного МРОТ:
Показатель
Зарплата в размере 1,5×МРОТ
Начисление более 1,5×МРОТ
Ставка
Общая – 30%
Сниженная – 7,6% (вместо 15%)
Для пользования льготой страхователю необходимо соответствовать требованиям:
Числиться в реестре МСП,
Иметь основной ОКВЭД из раздела обрабатывающей промышленности, конкретные коды назовет Правительство,
Получать доход от производства не ниже 70 процентов от совокупной выручки,
Не относиться к изготовителям табака, напитков, кокса, нефтепродуктов, металлопродукции.
Изменение 3: повышение минимальной оплаты труда
С 1 января 2025 года минималка повысится до 22 440 рублей (закон № 365-ФЗ от 29.10.24). Для применения пониженных тарифов страховых взносов в 2025 году берите в расчет общефедеральную минималку, то есть сумму 22 440 рублей.
В каждом субъекте действует своя региональная минимальная зарплата, но в расчете соцвзносов она не учитывается. Региональное значение берите в расчет при начислении зарплаты, отпускных, больничных.
Это тройка наиболее значимых изменений по взносам для представителей малого бизнеса. Обзор всех налоговых изменений с 2025 года смотрите в справочнике Системы Главбух. В справочнике собраны комментарии чиновников и экспертов, рекомендации по подготовке и применению.
Кто имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов в 2025 году
Право на сниженную ставку автоматически возникает у предприятия или ИП, когда его вносят в реестр субъектов малого предпринимательства. Регулярно проверяйте организацию в реестре среднего и малого бизнеса по ИНН.
Реестр ведут налоговики, они учитывают страхователей, соответствующих критериям малого бизнеса. Предприятиям общепита можно нарушать критерии по численности персонала и при этом пользоваться правом на уплату страховых взносов СМП. Но потребуется выполнение дополнительных условий.
Условием применения льготной ставки является нахождение в реестре. Право на льготу автоматически теряется при исключении из него. Если ваше предприятие соответствует критериям, но отсутствует в реестре, составьте обращение ФНС по инструкции.
Какие пониженные тарифы страховых взносов действуют в 2025 году
В ст. 427 НК предусмотрено три группы льготных ставок:
15% – для представителей СМП, начисляющим зарплату свыше 1,5×МРОТ, то есть более 33 660 руб. в месяц (22 440 руб. × 1,5).
7,6% – для резидентов ТОР, СЭЗ, промышленных кластеров, других особых территорий, нанимателей студентов, производителей анимации.
0% – для нанимателей экипажей морских судов, участников САР в Калининградской области и в Приморье.
Если страхователь подпадает под несколько сниженных ставок – можно выбирать любую из них.
Полный перечень и состав льготных категорий, требования к каждой категории, условия, порядок и примеры применения всех сниженных ставок – в отдельной инструкции.
Как применять пониженные ставки страховых взносов в 2025 году
Представители микро и малого бизнеса делят начисление в пользу физлица на два компонента:
Сумма, равная 1,5-кратному МРОТ, в 2025 году это 33 660 руб. (22 440 руб. × 1,5). Данная выплата облагается стандартной ставкой 30 процентов, если совокупный годовой заработок укладывается в законодательно установленную базу. После превышения предельного порога ставка меняется на 15 процентов.
Остаток более полуторакратного МРОТ. Эта часть облагается льготной ставкой 15 процентов (7,6 – в производстве).
Разобраться в пониженных ставках для МСП поможет таблица и пример, приведенный ниже:
Предельная база в 2025 году составит 2 759 000 рублей, такая сумма предусмотрена проектом постановления от 25.09.24.
Пониженные страховые взносы в 2025 году: пример расчета
Зарплата сотрудника торговой фирмы составляет 45 тыс. руб. в месяц, предприятие-работодатель включено в реестр СМП. Бухгалтер начисляет страховые платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование за январь 2025 года:
33660руб. × 30% = 10098руб. – отчисление с полуторакратного МРОТ.
(45000руб. – 33660руб.) × 15% = 1701руб. – отчисление с остатка.
10098руб. + 1701руб. = 11799руб. – итоговая сумма.
Отчисления на травматизм производятся в прежнем размере. На их величину не влияет минимальная зарплата, отсутствует предельная база, размер ставок на 2025 год остался прежним.
Сниженные страховые взносы в 2025 году: пример для производственного предприятия
Зарплата наладчика производственной фирмы составляет 45 тыс. руб. в месяц. Предприятие-наниматель включено в реестр СМП, основной ОКВЭД соответствует разделу промышленности. Бухгалтер начисляет страховые платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование за январь 2025 года:
33660руб. × 30% = 10098руб. – отчисление с полуторакратного МРОТ.
(45000руб. – 33660руб.) × 7,6% = 866,4руб. – отчисление с остатка.
10098руб. + 866,4руб. = 10964,4 – итоговая сумма.
Могут ли субъекты МСП отказаться от пониженных тарифов взносов
Если страхователь отнесен к МСП, применение льготы является обязанностью, нельзя отказаться от ставки 15 процентов. Это подтверждается письмами Минфина от 03.06.2021 № 03-15-05/43471, ФНС от 17.07.2023 № ЗГ-3-11/9234.
За отказ от льготной ставки штрафа не будет, его не предусмотрено в законодательстве. Однако если страхователь применяет только общий тариф ко всей зарплате, он завышает расходы по налогу на прибыль или налогу при УСН. Как следствие – занижает налоговую базу и сумму налога. Обнаружив это, налоговики доначислят налог на прибыль или налог по УСН, начислят пени и штраф.