Учет входящего НДС при УСН: новые правила 2025 года
Открыли доступ к рекомендации по изменениям в НК. Эта рекомендация - часть глобального проекта Системы Главбух и ФНС, который предусматривает годовое сопровождение бухгалтеров по налоговой реформе. Уже сейчас есть разбор ключевых изменений, что от них ждать и как подготовиться, а также калькулятор для новых ставок по НДФЛ.
Памятка по работе с НДС на УСН с 2025 годаСкачать бесплатно
Что такое входной НДС при УСН
Входным является налог на добавленную стоимость, указанный в счете-фактуре поставщика. Ставка, по которой поставщик рассчитал налог, приводится в графе 7, сумма – в графе 8:Скачать образец
До недавнего времени у упрощенцев был простой алгоритм работы с входящим налогом:
Входной НДС на УСН «доходы» никак не учитывался, поскольку не учитывались вообще никакие расходы.
При объекте «доходы минус расходы» налог включали в состав расходов.
С 2025 года упрощенцы сами становятся плательщиками НДС, а у некоторых появляется возможность принимать входной НДС к вычету. Налоговый вычет – это способ уменьшить платеж по налогу на добавленную стоимость.
Пример
ООО «Альфа» в I квартале 2025 года при реализации выставило клиентам счета-фактуры на общую сумму 26,4 млн руб., в том числе НДС 4,4 млн руб. В этом же квартале от поставщиков получены счет-фактуры, по которым общая сумма НДС составляет 3,8 млн руб.
ООО «Альфа» должно уплатить в бюджет не весь начисленный налог (4,4 млн), его уменьшают за счет вычета: 4,4 млн – 3,8 млн = 600 тыс. руб. По итогу первого квартала ООО «Альфа» должно уплатить 600 тысяч рублей.
Разобраться в новых правилах учета входного НДС на УСН в 2025 году поможет подборка видеоинструкций.
Смотреть видео
Можно ли принять к вычету НДС при УСН
С 1 января входной НДС при УСН учитывается по новому алгоритму в зависимости от наличия освобождения и применяемой ставки НДС. Про другие изменения на УСН тут.
Кто не учитывает входной НДС в 2025 году
Не нужно учитывать входной налог, если у вас упрощенка с объектом «доходы» и вы:
Не являетесь плательщиком НДС, поскольку пользуетесь освобождением,Являетесь плательщиком, но применяете ставку 5 или 7 процентов.
У вас нет права на вычет по НДС, а налоговую базу по УСН вы определяете без учета расходов. Поэтому входной налог не влияет на размер фискальных обязательств и не требует учета.
Кто принимает в расходы входной НДС в 2025 году
Включите налог в расходы, если у вас выполняются три условия:
У вас упрощенка с объектом «доходы минус расходы»,
Нет освобождения от НДС,
Применяете ставку 5 или 7 процентов.
Поскольку права на вычет у вас нет, включайте налог в расходы, как делали это до 2025 года. Чтобы учесть НДС в расходах, отразите документы поставщика в КУДиР двумя строками:
В первой укажите стоимость покупки без учета НДС,
Во второй выделите сумму входящего налога.
Кто учитывает входной НДС в 2025 году
Принимайте входной НДС к вычету, если у вас выполняются два условия:
Нет освобождения от НДС,
Вы выбрали стандартную ставку 10 или 20 процентов.
Учтите несколько существенных моментов:
Входной налог можно принимать к вычету, даже если в отчетном квартале не было операций начисления НДС, но необходимо учитывать последствия.
При объекте «доходы минус расходы» включать НДС в состав расходов нельзя, иначе вы занизите налог при УСН.
Для принятия вычета необходимо не только наличие счета-фактуры, но еще и выполнение ряда условий.
Чтобы учесть налог в составе вычетов, зарегистрируйте счет-фактуру поставщика в книге покупок, как заполнять ее графы – смотрите в справочнике:Открыть справочник
Вычет НДС отразите в разделе 3 и 8 декларации по НДС:
В разделе 8 дублируются сведения из книги покупок,
В разделе 3 приводится совокупный размер вычетов.
Как составить декларацию рассказали в отдельной инструкции с примерами и справочниками.
Включают ли входной НДС в стоимость купленных для производства материаловВходной НДС включите в состав расходов при выполнении следующих условий:
Применяете упрощенку с объектом «доходы минус расходы»,
Не платите НДС или платите по ставке 5 или 7 процентов,
Выполнили условия признания расхода: перечислили оплату поставщику, получили материалы и оприходовали на склад, получили от поставщика правильно оформленные документы.
Покажите в КУДиР отдельными строками: стоимость материалов без НДС и сумму налога (п. 11 Порядка, утв. приказом ФНС № ЕА-7-3/816 от 07.11.23). Как отражать в КУДиР другие расходы – рассказали в рекомендации.
Нужно ли выделять сумму входного НДС при УСН в 2025 годуНет, не нужно, если у вас доход меньше 60 млн руб. Ранее сообщалось, что при освобождении упрощенец должен выставлять фактуры с пометкой «без НДС», но в последней редакции ст. 168 НК с упрощенцев сняли обязанность по составлению безНДС-ных счетов-фактур (закон № 362-ФЗ от 29.10.24).
Да, нужно, если ваш доход превышает 60 млн руб., и вы не имеете освобождения от НДС. Заполняйте фактуры по стандартным правилам, никаких специальных указаний для упрощенцев не вводили. Оформляйте счета-фактуры:
При получении аванса
На отгрузку.
При оформлении реализации ранее начисленный НДС с аванса принимается к вычету, о нем рассказали в отдельной инструкции.
Считается ли выставленный НДС при УСН доходом
Нет, база по УСН определяется без учета начисленного НДС (п.1 ст.346.15 НК). Величина дохода определяется без учета налога, предъявленного покупателю (п.1 ст.248 НК, письмо Минфина № 03-11-11/22923 от 21.04.16).
Пример
ООО «Альфа» работает на УСН с объектом «доходы». В первом квартале 2025 года покупателям выставлены документы реализации, в которых указаны следующие суммы:
Общая стоимость реализованных товаров без НДС – 18 млн руб.,НДС по ставке 5 процентов – 900 тыс. руб. (18 млн руб. × 5%),Итоговая стоимость поставок – 18,9 млн руб.
Налоговая база для авансового платежа по УСН составляет 18 млн руб., это сумма реализации без налога, предъявленного покупателям. Авансовый платеж по УСН за I квартал составляет 1 080 тыс. руб. (18 млн руб. × 6%).
Памятка по работе с НДС на УСН с 2025 годаСкачать бесплатно
Что такое входной НДС при УСН
Входным является налог на добавленную стоимость, указанный в счете-фактуре поставщика. Ставка, по которой поставщик рассчитал налог, приводится в графе 7, сумма – в графе 8:Скачать образец
До недавнего времени у упрощенцев был простой алгоритм работы с входящим налогом:
Входной НДС на УСН «доходы» никак не учитывался, поскольку не учитывались вообще никакие расходы.
При объекте «доходы минус расходы» налог включали в состав расходов.
С 2025 года упрощенцы сами становятся плательщиками НДС, а у некоторых появляется возможность принимать входной НДС к вычету. Налоговый вычет – это способ уменьшить платеж по налогу на добавленную стоимость.
Пример
ООО «Альфа» в I квартале 2025 года при реализации выставило клиентам счета-фактуры на общую сумму 26,4 млн руб., в том числе НДС 4,4 млн руб. В этом же квартале от поставщиков получены счет-фактуры, по которым общая сумма НДС составляет 3,8 млн руб.
ООО «Альфа» должно уплатить в бюджет не весь начисленный налог (4,4 млн), его уменьшают за счет вычета: 4,4 млн – 3,8 млн = 600 тыс. руб. По итогу первого квартала ООО «Альфа» должно уплатить 600 тысяч рублей.
Разобраться в новых правилах учета входного НДС на УСН в 2025 году поможет подборка видеоинструкций.
Смотреть видео
Можно ли принять к вычету НДС при УСН
С 1 января входной НДС при УСН учитывается по новому алгоритму в зависимости от наличия освобождения и применяемой ставки НДС. Про другие изменения на УСН тут.
Кто не учитывает входной НДС в 2025 году
Не нужно учитывать входной налог, если у вас упрощенка с объектом «доходы» и вы:
Не являетесь плательщиком НДС, поскольку пользуетесь освобождением,Являетесь плательщиком, но применяете ставку 5 или 7 процентов.
У вас нет права на вычет по НДС, а налоговую базу по УСН вы определяете без учета расходов. Поэтому входной налог не влияет на размер фискальных обязательств и не требует учета.
Кто принимает в расходы входной НДС в 2025 году
Включите налог в расходы, если у вас выполняются три условия:
У вас упрощенка с объектом «доходы минус расходы»,
Нет освобождения от НДС,
Применяете ставку 5 или 7 процентов.
Поскольку права на вычет у вас нет, включайте налог в расходы, как делали это до 2025 года. Чтобы учесть НДС в расходах, отразите документы поставщика в КУДиР двумя строками:
В первой укажите стоимость покупки без учета НДС,
Во второй выделите сумму входящего налога.
Кто учитывает входной НДС в 2025 году
Принимайте входной НДС к вычету, если у вас выполняются два условия:
Нет освобождения от НДС,
Вы выбрали стандартную ставку 10 или 20 процентов.
Учтите несколько существенных моментов:
Входной налог можно принимать к вычету, даже если в отчетном квартале не было операций начисления НДС, но необходимо учитывать последствия.
При объекте «доходы минус расходы» включать НДС в состав расходов нельзя, иначе вы занизите налог при УСН.
Для принятия вычета необходимо не только наличие счета-фактуры, но еще и выполнение ряда условий.
Чтобы учесть налог в составе вычетов, зарегистрируйте счет-фактуру поставщика в книге покупок, как заполнять ее графы – смотрите в справочнике:Открыть справочник
Вычет НДС отразите в разделе 3 и 8 декларации по НДС:
В разделе 8 дублируются сведения из книги покупок,
В разделе 3 приводится совокупный размер вычетов.
Как составить декларацию рассказали в отдельной инструкции с примерами и справочниками.
Включают ли входной НДС в стоимость купленных для производства материаловВходной НДС включите в состав расходов при выполнении следующих условий:
Применяете упрощенку с объектом «доходы минус расходы»,
Не платите НДС или платите по ставке 5 или 7 процентов,
Выполнили условия признания расхода: перечислили оплату поставщику, получили материалы и оприходовали на склад, получили от поставщика правильно оформленные документы.
Покажите в КУДиР отдельными строками: стоимость материалов без НДС и сумму налога (п. 11 Порядка, утв. приказом ФНС № ЕА-7-3/816 от 07.11.23). Как отражать в КУДиР другие расходы – рассказали в рекомендации.
Нужно ли выделять сумму входного НДС при УСН в 2025 годуНет, не нужно, если у вас доход меньше 60 млн руб. Ранее сообщалось, что при освобождении упрощенец должен выставлять фактуры с пометкой «без НДС», но в последней редакции ст. 168 НК с упрощенцев сняли обязанность по составлению безНДС-ных счетов-фактур (закон № 362-ФЗ от 29.10.24).
Да, нужно, если ваш доход превышает 60 млн руб., и вы не имеете освобождения от НДС. Заполняйте фактуры по стандартным правилам, никаких специальных указаний для упрощенцев не вводили. Оформляйте счета-фактуры:
При получении аванса
На отгрузку.
При оформлении реализации ранее начисленный НДС с аванса принимается к вычету, о нем рассказали в отдельной инструкции.
Считается ли выставленный НДС при УСН доходом
Нет, база по УСН определяется без учета начисленного НДС (п.1 ст.346.15 НК). Величина дохода определяется без учета налога, предъявленного покупателю (п.1 ст.248 НК, письмо Минфина № 03-11-11/22923 от 21.04.16).
Пример
ООО «Альфа» работает на УСН с объектом «доходы». В первом квартале 2025 года покупателям выставлены документы реализации, в которых указаны следующие суммы:
Общая стоимость реализованных товаров без НДС – 18 млн руб.,НДС по ставке 5 процентов – 900 тыс. руб. (18 млн руб. × 5%),Итоговая стоимость поставок – 18,9 млн руб.
Налоговая база для авансового платежа по УСН составляет 18 млн руб., это сумма реализации без налога, предъявленного покупателям. Авансовый платеж по УСН за I квартал составляет 1 080 тыс. руб. (18 млн руб. × 6%).