Как рассчитывать премию в 2025 году: полный гайд
Положение о премированииСкачать бесплатно
Служебная записка о назначении премииСкачать бесплатно
Приказ о выплате премииСкачать бесплатно
Систему премирования разрабатывает работодатель полностью на свое усмотрение. Расскажем, какие бывают премии, бывают ли они обязательными, чем отличаются, выплачиваются ли при увольнении, как отражаются в учете.
Главное в статье
Понятие премии
Какие бывают премии
Как оформить выплату премий
Как рассчитать премию
Порядок налогообложения
Премия в бухгалтерском учете
Что такое премия
Премия – это необязательный элемент системы оплаты труда, который вводится по желанию работодателя. Выплата премии позволяет решить две задачи:
Поощрить персонал за предыдущие достижения,Мотивировать на дальнейшую работу.
Обычно премия выдается лучшим сотрудникам, которые выполняют работу в наибольшем объеме с наилучшим качеством. Положена такая стимулирующая выплата сотрудникам, которые работают по трудовому договору. Если физлицо не состоит с компанией в трудовых отношениях, премия не положена.
Документы для выдачи премии
Коллективный договор
Положение об оплате труда
Положение о премировании
Трудовой договор
Приказ о премировании Т-11
Приказ в свободной форме
Виды премий
Премии можно квалифицировать в зависимости от того, как часто и за какой период их платят. Виды премий мы представили в таблице.
Критерий
Виды
Периодичность выдачи
Разовые,
Ежемесячные,
Ежеквартальные,
Полугодовые,
Годовые
Основание выдачи
Производственные – выдаются за трудовые достижения,Непроизводственные – не связаны с результатами труда, например, выдаются к праздникам
Способ расчета
Фиксированные (без расчета),
Процент от другого показателя, обычно от оклада,Сдельные, назначаются при сдельной системе оплаты труда,Комбинированные, рассчитываются по сложной формуле
Учет в расходах по налогу на прибыль или УСН
Учитываемые,
Неучитываемые
Источники финансирования
Выплачиваемые за счет текущих расходов,За счет специально созданного фонда,За счет чистой прибыли
Трудовая премия работникам: обязательна или нетБудет ли у сотрудников какой-либо бонус – решает руководитель. Он может разработать систему поощрений и мотивации и раскрыть ее в локальном документе. Руководитель учитывает:
Финансовое состояние предприятия,
Возможность учета в расходах предприятия,Влияние премирования на всю политику управления персоналом,Прочие факторы.
Руководитель должен решить еще один очень важный вопрос: как организовать начисление и выдачу. Возможны два варианта, каждый имеет достоинства и недостатки:
Вариант
Достоинства
Недостатки
Прописать в трудовом договоре и локальном документе премии, их размер, порядок расчета, сроки начисления и выдачи
Система становится прозрачной и понятной,Процедура автоматизируется и требует минимального участия руководителя
Премирование становится обязательным, работодатель не сможет отказать при возникновении финансовых или иных проблем
Не включать поощрения в содержание ЛНА, принимать индивидуальные решения
У руководителя остается свобода маневрирования, он может принимать решение с учетом итогов работы, финансового состояния и прочих факторов. В сложный период можно принять решение обойтись без поощрений и мотивации
У работников нет уверенности в получении бонусов, непонятны условия и размер,Процедура требует максимального участия руководителя
Важно! Выдача премии обязательна, если она прописана в трудовом договоре и локальных актах. Если в договоре и ЛНА отсутствует упоминание о премировании, решение о выдаче принимает руководитель.
Как оформить документы для выдачи премии в 2025 годуСостав документов зависит от того, хотите вы автоматизировать процесс или нет. Если хотите, разработайте необходимые элементы системы:
Виды поощрений,
Основание для начисления,
Система KPI,
Порядок учета и документирования выполнения KPI,Сроки оценки выполнения KPI,
Формулы расчета,
График подготовки и движения документов,Сроки расчета и начисления,
Сроки и порядок выдачи.
ПримерЕжемесячно или ежеквартально руководители подразделений должны подводить итоги выполнения KPI каждым работником и составлять отчет.Отчет передается в бухгалтерию для расчета сумм и подготовки приказа по кадрам.После утверждения приказа бухгалтерия производит начисление и выплату.
Утвердите положения в трудовом договоре и одном из локальных документов: коллективный договор, положении об оплате труда или о премировании. Основанием для проведения начисления является приказ за подписью руководителя.
Трудовой договор с условием о премировании: образецПорядок выплаты ежемесячных и ежеквартальных премий можно закрепить в трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК);Скачать образец >>>
Приказ о премировании: образец
Даже если условия прописаны в трудовом договоре, нужен приказ руководителя. Он утверждает расчет и суммы расходования средств предприятия. Приказ можно составить по одной из форм:
Т-11 – если хотите поощрить одного работника,Т-11а – если одновременно поощряете несколько человек,Форма предприятия – если вам не подходят стандартизированные бланки.
Скачать образец >>>
Денежные документы
Оформление денежно-расходных документов зависит от способа выдачи:
Расходный кассовый ордер – если выдаете наличные из кассы,Платежное поручение – если отправляете средства на банковскую карту.
Как рассчитать размер премии в 2025 годуФормулу расчета определяет руководитель. Он может установить единый порядок расчета для всех или разработать разные формулы для отдельных подразделений и категорий персонала.
Премии за месяц
Данный вид поощрения может применяться на регулярной или эпизодической основе, например:
У менеджеров продаж часто зарплата состоит из небольшого фиксированного оклада и премиальной части, зависящей от объема или прибыльности продаж. Эта выплата производится регулярно.
Другие могут получить разовый бонус за особо сложный месяц. Например, бухгалтера могут поощрить в январе, когда рабочих дней мало, а годовой отчетности много.
Формулу расчета выбирает руководитель, часто используются такие подходы:
Размер
Формула
Пример
Фиксированная сумма
Не требуется
Оклад составляет 35 тыс., бонус – 3 тыс., суммарное начисление за месяц – 38 тыс.
Процент от оклада
Оклад × процент
Оклад составляет 25 тыс., бонус – 20%, суммарное начисление за месяц: 25тыс. + 25 тыс. ×20% = 30 тыс.
Процент от другого показателя
(Оклад + надбавка за наставничество) × процент
Оклад – 25 тыс., надбавка – 5 тыс., бонус – 20%, итоговое начисление за месяц: (25 тыс. + 5 тыс.) + (25 тыс. + 5 тыс.) × 20% = 36 тыс.
Работник может отработать неполный месяц, например, побывать в отпуске или на больничном. Тогда бухгалтер рассчитывает начисление в пропорции к отработанному времени по формуле:
Ниже на примере покажем, как начислить ежемесячную премию работникам.
Пример
Сотруднику ежемесячно начисляется оклад в размере 45 тыс. руб. и бонус, который составляет 10% от оклада. В августе он был в отпуске и отработал 11 рабочих дней. Всего в августе 21 рабочий день. Оплата труда за месяц составляет:
Оклад: 45 тыс. : 21д. × 11д. = 23 571,43 руб.
Премиальные: 45 тыс. × 10% : 21д. × 11д. = 2 357,14 руб.
Итого: 25 928,57 руб.
Ежемесячная сдельная премия
Премия за сдельную работу обычно является ежемесячной, но не исключен вариант квартального, полугодового или годового премирования. Ежемесячные премиальные выплаты обычно бывают двух видов.
Вариант № 1: простая сдельная. Она начисляется при условии достижения определенного показателя, например:
Выполнение поставленного плана,
Перевыполнение плана,
Перевыполнение на определенный процент,Работа без брака и т.д.
Пример
Токарь изготавливает детали по сдельной расценке 100 руб. Ежемесячный план составляет 400 деталей, при его выполнении бухгалтерия начисляет премиальные 5 тысяч рублей. За январь изготовлено 410 деталей, зарплата за месяц составляет: 410 шт. × 100 руб. + 5 000 руб. = 46 000 руб.
Вариант № 2: сдельная прогрессивная, ее размер зависит от величины перевыполнения плана. Например, сотрудник изготавливает детали на станке по определенному плану. Бухгалтерия начисляет премиальные:
5% - при перевыполнении плана на 1 – 10 процентов,10% - при перевыполнении на 11 – 20 процентов,15% - при перевыполнении на 21 и более процентов.
Квартальная премия сотруднику
Здесь применяются такие же подходы и формулы, как в ежемесячных расчетах. Отличие заключается только в расчетном периоде, работодатель принимает во внимание показатели не за месяц, а квартал.
Возможно применение более сложных и комбинированных формул. Например, работник ежемесячно получает премиальные за выполнение плана продаж. А по итогам квартала бухгалтерия прибавляет квартальную надбавку в виде процента от ежемесячных премиальных.
Пример
Токарь изготавливает детали по сдельной расценке 100 руб. Ежемесячный план составляет 400 деталей, при его выполнении бухгалтерия дополнительно начисляет 5 процентов от оплаты труда. По итогам квартала прибавляется еще одно начисление – 10 процентов от всех премиальных за квартал. В таблице приведена выработка и расчет оплаты труда:
Месяц
Выработка, шт.
Зарплата по сдельной расценке, руб.
Премиальные, руб.
Итого за месяц, руб.
Январь
405
405 × 100 = 40 500
40 500 × 5% = 2 025
40 500 + 2 025 = 42 525
Февраль
410
410 × 100 = 41 000
41 000 × 5% = 2 050
41 000 + 2 050 = 43 050
Март
410
410 × 100 = 41 000
41 000 × 5% = 2 050
41 000 + 2 050 = 43 050
Итого
-
-
2 025 + 2 050 + 2 050 = 6 125
-
В марте бухгалтерия к обычному начислению прибавит квартальный бонус, он составляет 612,5 руб. (6 125 × 10%). Суммарно за март получится 43 662,5 руб. (612,5 + 43 050).
Годовая премия
Премия по итогам года обычно является самой большой поощрительной выплатой. Часто ее называют с 13-й зарплатой, если размер сопоставим с оплатой труда за месяц.
Кого поощрять и в каком размере – решает руководитель. Обычно учитывают финансовое состояние предприятия и множество различных факторов. Будет ли премия к новому году 2025 – зависит от содержания трудового договора. Подробности читайте в статье про годовую премию.
В годовом поощрении учитывается результат труда за целый год. Если работник трудоустроился в текущем году и не отработал полного года, необходимо рассчитать процент от полной суммы:
Например, размер поощрения может составлять:
1,0 – для тех, кто отработал весь год или трудоустроился в первом квартале,0,75 – для тех, кто трудоустроился во втором квартале,0,5 – для принятых в третьем квартале,0,25 – для принятых в четвертом квартале.
Можно делать более точный размер с учетом количества рабочих и отработанных дней:
Премии на Крайнем Севере
Работающие на Крайнем Севере и в приравненных местностях помимо оклада получают процентную надбавку, она влияет на размер поощрительных начислений.
Во-первых, премия увеличивается на процент надбавки. Например, если принято решение о выплате 10 тыс. руб., а надбавка составляет 20 процентов, то бухгалтерия начисляет 12 тысяч рублей (10 тыс. + 10 тыс. × 20%).
Во-вторых, надбавка накапливается в зависимости от стажа работы и может измениться в периоде премирования. Сумму поощрения необходимо распределить по месяцам в пропорции к отработанному времени. В каждом месяце применить свой процент надбавки.
Пример
Сотрудник получает северную надбавку:
В январе – 20%,
В феврале и марте – 30%.
В апреле принято решение о выдаче бонуса в размере 10 000 руб. по итогам первого квартала. Если бы надбавка не менялась, бухгалтерия просто увеличила бы сумму на 20% и начислила 12 тыс. руб. Но надбавка изменилась, поэтому сумму 10 тыс. необходимо распределить на три месяца в пропорции к количеству рабочих дней:
Месяц
Количество рабочих дней
Доля, руб.
Надбавка
Итог с надбавкой, руб.
Январь
17
10 000 : 58 × 17 = 2 931,03
20%
2 931,03 × 1,2 = 3 517,24
Февраль
20
10 000 : 58 × 20 = 3 448,28
30%
3 448,28 × 1,3 = 4 482,76
Март
21
10 000 : 58 × 21 = 3 620,69
30%
3 620,69 × 1,3 = 4 706,90
Итого за квартал
58
-
-
12 706,90
Премия к празднику или юбилею
В отличие от вышеперечисленных, данное начисление не входит в систему оплаты труда и выдается по отдельным правилам.
Во-первых, обычно выплата носит разовый характер.
Во-вторых, приурочена к какому-либо событию, не связанному с успешностью труда. Например, поводом может стать общегосударственный праздник, особая дата в истории предприятия или личное событие в жизни работника.
В-третьих, облагается НДФЛ и страховыми взносами по особым правилам, о них расскажем ниже.
По сути, выданная сумма является подарком к определенному событию. О таких акциях обычно не пишут в трудовых договорах, поэтому руководитель принимает индивидуальное решение по каждому подчиненному. Вместо премирования в ЛНА могут предусматриваться другие формы стимулирования: подарки или материальная помощь.
Премии уволенным сотрудникам
Нужно ли выплачивать премию уволенному? Допустим, работник уволился в феврале, а в марте на предприятии начислили премиальные по итогам предыдущего года?
Да, нужно, если выплата предусматривалась трудовым договорам и(или) локальными документами, и сотрудник:
Отработал год или часть года,
Выполнил KPI и другие условия,
Не имеет оснований для депремирования, например, дисциплинарного взыскания.
Важно! Чтобы депремировать за дисциплинарное взыскание, такое основание необходимо прописать в локальном документе. Если оно не прописано, придется поощрять нарушителей дисциплины, в том числе уволенных за прогулы и прочие нарушения.
Отказ от премирования уволенного будет нарушением, ведь он выполнил все условия и заработал выплату (информация Роструда от 10.12.2018). Причем работодатель должен предусмотреть в ЛНА порядок и сроки выдачи уволенным. В противном случае придется принимать срочное решение о премировании, чтобы включить его в расчет при увольнении. Если не сделать этого, работодатель допустит нарушение и понесет ответственность по ст. 5.27 КоАП (письмо Минтруда № 14-1/ООГ-1874 от 14.03.2018).
Порядок налогообложения премий в 2025 годуПланируя фонд оплаты труда, учтите порядок налогообложения различных выплат, чтобы выбрать более выгодный вариант.
НДФЛ
Налогом на доходы физлиц облагаются все премиальные выплаты: производственные и непроизводственные (праздничные). Единственный вариант сэкономить – заменить разовые премиальные начисления на подарок или материальную помощь. Если сумма составляет до 4 тысяч рублей в год, НДФЛ не взимается.
Поощрительная выплата входит в основную налоговую базу, с 2025 года к ней применяется пятиступенчатая шкала НДФЛ со ставками 13, 15, 18, 20 и 22 процента.
Страховые взносы
Взимаются со всех премиальных выплат: производственных и непроизводственных. Взносы отчисляются по стандартной ставке, которую страхователь применяет к заработной плате. Взносы не начисляются на подарки и матпомощь, независимо от суммы.
Налог на прибыль и налог при УСН
В расходах можно учесть только суммы, которые:
Входят в систему оплаты труда, то есть начислены за производственные показатели,Предусмотрены трудовым договором и локальными документами.
Исходя из этого, в расходы нельзя включить непроизводственные (праздничные) премии, а также подарки и матпомощь.
Разобраться в вопросах налогообложения поможет таблица:
Премия / выплата
НДФЛ
Страховые взносы
Налог на прибыль
Производственная
Облагается по ставкам 13, 15, 18, 20, 22 процента
Облагается
Учитывается в расходах
Праздничная
Нельзя учесть в составе расходов
Подарок
Не облагается до 4 000 рублей в год
Не облагается
Материальная помощь
Бухгалтерский учет премии
Состав проводок зависит от источника финансирования:
Дт
Кт
Операция
Начисление
20 (23, 25, 26, 28, 29, 44)
70
За счет текущих расходов по обычным видам деятельности
91-2
За счет прочих расходов
91-2
За счет чистой прибыли
Удержание НДФЛ
70
68
Удержан налог
Выплата
70
50
Наличными денежными средствами из кассы
51
Перечислением на банковскую карту
Как учитывается премия в среднем заработке – рассказали в отдельной рекомендации.
Служебная записка о назначении премииСкачать бесплатно
Приказ о выплате премииСкачать бесплатно
Систему премирования разрабатывает работодатель полностью на свое усмотрение. Расскажем, какие бывают премии, бывают ли они обязательными, чем отличаются, выплачиваются ли при увольнении, как отражаются в учете.
Главное в статье
Понятие премии
Какие бывают премии
Как оформить выплату премий
Как рассчитать премию
Порядок налогообложения
Премия в бухгалтерском учете
Что такое премия
Премия – это необязательный элемент системы оплаты труда, который вводится по желанию работодателя. Выплата премии позволяет решить две задачи:
Поощрить персонал за предыдущие достижения,Мотивировать на дальнейшую работу.
Обычно премия выдается лучшим сотрудникам, которые выполняют работу в наибольшем объеме с наилучшим качеством. Положена такая стимулирующая выплата сотрудникам, которые работают по трудовому договору. Если физлицо не состоит с компанией в трудовых отношениях, премия не положена.
Документы для выдачи премии
Коллективный договор
Положение об оплате труда
Положение о премировании
Трудовой договор
Приказ о премировании Т-11
Приказ в свободной форме
Виды премий
Премии можно квалифицировать в зависимости от того, как часто и за какой период их платят. Виды премий мы представили в таблице.
Критерий
Виды
Периодичность выдачи
Разовые,
Ежемесячные,
Ежеквартальные,
Полугодовые,
Годовые
Основание выдачи
Производственные – выдаются за трудовые достижения,Непроизводственные – не связаны с результатами труда, например, выдаются к праздникам
Способ расчета
Фиксированные (без расчета),
Процент от другого показателя, обычно от оклада,Сдельные, назначаются при сдельной системе оплаты труда,Комбинированные, рассчитываются по сложной формуле
Учет в расходах по налогу на прибыль или УСН
Учитываемые,
Неучитываемые
Источники финансирования
Выплачиваемые за счет текущих расходов,За счет специально созданного фонда,За счет чистой прибыли
Трудовая премия работникам: обязательна или нетБудет ли у сотрудников какой-либо бонус – решает руководитель. Он может разработать систему поощрений и мотивации и раскрыть ее в локальном документе. Руководитель учитывает:
Финансовое состояние предприятия,
Возможность учета в расходах предприятия,Влияние премирования на всю политику управления персоналом,Прочие факторы.
Руководитель должен решить еще один очень важный вопрос: как организовать начисление и выдачу. Возможны два варианта, каждый имеет достоинства и недостатки:
Вариант
Достоинства
Недостатки
Прописать в трудовом договоре и локальном документе премии, их размер, порядок расчета, сроки начисления и выдачи
Система становится прозрачной и понятной,Процедура автоматизируется и требует минимального участия руководителя
Премирование становится обязательным, работодатель не сможет отказать при возникновении финансовых или иных проблем
Не включать поощрения в содержание ЛНА, принимать индивидуальные решения
У руководителя остается свобода маневрирования, он может принимать решение с учетом итогов работы, финансового состояния и прочих факторов. В сложный период можно принять решение обойтись без поощрений и мотивации
У работников нет уверенности в получении бонусов, непонятны условия и размер,Процедура требует максимального участия руководителя
Важно! Выдача премии обязательна, если она прописана в трудовом договоре и локальных актах. Если в договоре и ЛНА отсутствует упоминание о премировании, решение о выдаче принимает руководитель.
Как оформить документы для выдачи премии в 2025 годуСостав документов зависит от того, хотите вы автоматизировать процесс или нет. Если хотите, разработайте необходимые элементы системы:
Виды поощрений,
Основание для начисления,
Система KPI,
Порядок учета и документирования выполнения KPI,Сроки оценки выполнения KPI,
Формулы расчета,
График подготовки и движения документов,Сроки расчета и начисления,
Сроки и порядок выдачи.
ПримерЕжемесячно или ежеквартально руководители подразделений должны подводить итоги выполнения KPI каждым работником и составлять отчет.Отчет передается в бухгалтерию для расчета сумм и подготовки приказа по кадрам.После утверждения приказа бухгалтерия производит начисление и выплату.
Утвердите положения в трудовом договоре и одном из локальных документов: коллективный договор, положении об оплате труда или о премировании. Основанием для проведения начисления является приказ за подписью руководителя.
Трудовой договор с условием о премировании: образецПорядок выплаты ежемесячных и ежеквартальных премий можно закрепить в трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК);Скачать образец >>>
Приказ о премировании: образец
Даже если условия прописаны в трудовом договоре, нужен приказ руководителя. Он утверждает расчет и суммы расходования средств предприятия. Приказ можно составить по одной из форм:
Т-11 – если хотите поощрить одного работника,Т-11а – если одновременно поощряете несколько человек,Форма предприятия – если вам не подходят стандартизированные бланки.
Скачать образец >>>
Денежные документы
Оформление денежно-расходных документов зависит от способа выдачи:
Расходный кассовый ордер – если выдаете наличные из кассы,Платежное поручение – если отправляете средства на банковскую карту.
Как рассчитать размер премии в 2025 годуФормулу расчета определяет руководитель. Он может установить единый порядок расчета для всех или разработать разные формулы для отдельных подразделений и категорий персонала.
Премии за месяц
Данный вид поощрения может применяться на регулярной или эпизодической основе, например:
У менеджеров продаж часто зарплата состоит из небольшого фиксированного оклада и премиальной части, зависящей от объема или прибыльности продаж. Эта выплата производится регулярно.
Другие могут получить разовый бонус за особо сложный месяц. Например, бухгалтера могут поощрить в январе, когда рабочих дней мало, а годовой отчетности много.
Формулу расчета выбирает руководитель, часто используются такие подходы:
Размер
Формула
Пример
Фиксированная сумма
Не требуется
Оклад составляет 35 тыс., бонус – 3 тыс., суммарное начисление за месяц – 38 тыс.
Процент от оклада
Оклад × процент
Оклад составляет 25 тыс., бонус – 20%, суммарное начисление за месяц: 25тыс. + 25 тыс. ×20% = 30 тыс.
Процент от другого показателя
(Оклад + надбавка за наставничество) × процент
Оклад – 25 тыс., надбавка – 5 тыс., бонус – 20%, итоговое начисление за месяц: (25 тыс. + 5 тыс.) + (25 тыс. + 5 тыс.) × 20% = 36 тыс.
Работник может отработать неполный месяц, например, побывать в отпуске или на больничном. Тогда бухгалтер рассчитывает начисление в пропорции к отработанному времени по формуле:
Ниже на примере покажем, как начислить ежемесячную премию работникам.
Пример
Сотруднику ежемесячно начисляется оклад в размере 45 тыс. руб. и бонус, который составляет 10% от оклада. В августе он был в отпуске и отработал 11 рабочих дней. Всего в августе 21 рабочий день. Оплата труда за месяц составляет:
Оклад: 45 тыс. : 21д. × 11д. = 23 571,43 руб.
Премиальные: 45 тыс. × 10% : 21д. × 11д. = 2 357,14 руб.
Итого: 25 928,57 руб.
Ежемесячная сдельная премия
Премия за сдельную работу обычно является ежемесячной, но не исключен вариант квартального, полугодового или годового премирования. Ежемесячные премиальные выплаты обычно бывают двух видов.
Вариант № 1: простая сдельная. Она начисляется при условии достижения определенного показателя, например:
Выполнение поставленного плана,
Перевыполнение плана,
Перевыполнение на определенный процент,Работа без брака и т.д.
Пример
Токарь изготавливает детали по сдельной расценке 100 руб. Ежемесячный план составляет 400 деталей, при его выполнении бухгалтерия начисляет премиальные 5 тысяч рублей. За январь изготовлено 410 деталей, зарплата за месяц составляет: 410 шт. × 100 руб. + 5 000 руб. = 46 000 руб.
Вариант № 2: сдельная прогрессивная, ее размер зависит от величины перевыполнения плана. Например, сотрудник изготавливает детали на станке по определенному плану. Бухгалтерия начисляет премиальные:
5% - при перевыполнении плана на 1 – 10 процентов,10% - при перевыполнении на 11 – 20 процентов,15% - при перевыполнении на 21 и более процентов.
Квартальная премия сотруднику
Здесь применяются такие же подходы и формулы, как в ежемесячных расчетах. Отличие заключается только в расчетном периоде, работодатель принимает во внимание показатели не за месяц, а квартал.
Возможно применение более сложных и комбинированных формул. Например, работник ежемесячно получает премиальные за выполнение плана продаж. А по итогам квартала бухгалтерия прибавляет квартальную надбавку в виде процента от ежемесячных премиальных.
Пример
Токарь изготавливает детали по сдельной расценке 100 руб. Ежемесячный план составляет 400 деталей, при его выполнении бухгалтерия дополнительно начисляет 5 процентов от оплаты труда. По итогам квартала прибавляется еще одно начисление – 10 процентов от всех премиальных за квартал. В таблице приведена выработка и расчет оплаты труда:
Месяц
Выработка, шт.
Зарплата по сдельной расценке, руб.
Премиальные, руб.
Итого за месяц, руб.
Январь
405
405 × 100 = 40 500
40 500 × 5% = 2 025
40 500 + 2 025 = 42 525
Февраль
410
410 × 100 = 41 000
41 000 × 5% = 2 050
41 000 + 2 050 = 43 050
Март
410
410 × 100 = 41 000
41 000 × 5% = 2 050
41 000 + 2 050 = 43 050
Итого
-
-
2 025 + 2 050 + 2 050 = 6 125
-
В марте бухгалтерия к обычному начислению прибавит квартальный бонус, он составляет 612,5 руб. (6 125 × 10%). Суммарно за март получится 43 662,5 руб. (612,5 + 43 050).
Годовая премия
Премия по итогам года обычно является самой большой поощрительной выплатой. Часто ее называют с 13-й зарплатой, если размер сопоставим с оплатой труда за месяц.
Кого поощрять и в каком размере – решает руководитель. Обычно учитывают финансовое состояние предприятия и множество различных факторов. Будет ли премия к новому году 2025 – зависит от содержания трудового договора. Подробности читайте в статье про годовую премию.
В годовом поощрении учитывается результат труда за целый год. Если работник трудоустроился в текущем году и не отработал полного года, необходимо рассчитать процент от полной суммы:
Например, размер поощрения может составлять:
1,0 – для тех, кто отработал весь год или трудоустроился в первом квартале,0,75 – для тех, кто трудоустроился во втором квартале,0,5 – для принятых в третьем квартале,0,25 – для принятых в четвертом квартале.
Можно делать более точный размер с учетом количества рабочих и отработанных дней:
Премии на Крайнем Севере
Работающие на Крайнем Севере и в приравненных местностях помимо оклада получают процентную надбавку, она влияет на размер поощрительных начислений.
Во-первых, премия увеличивается на процент надбавки. Например, если принято решение о выплате 10 тыс. руб., а надбавка составляет 20 процентов, то бухгалтерия начисляет 12 тысяч рублей (10 тыс. + 10 тыс. × 20%).
Во-вторых, надбавка накапливается в зависимости от стажа работы и может измениться в периоде премирования. Сумму поощрения необходимо распределить по месяцам в пропорции к отработанному времени. В каждом месяце применить свой процент надбавки.
Пример
Сотрудник получает северную надбавку:
В январе – 20%,
В феврале и марте – 30%.
В апреле принято решение о выдаче бонуса в размере 10 000 руб. по итогам первого квартала. Если бы надбавка не менялась, бухгалтерия просто увеличила бы сумму на 20% и начислила 12 тыс. руб. Но надбавка изменилась, поэтому сумму 10 тыс. необходимо распределить на три месяца в пропорции к количеству рабочих дней:
Месяц
Количество рабочих дней
Доля, руб.
Надбавка
Итог с надбавкой, руб.
Январь
17
10 000 : 58 × 17 = 2 931,03
20%
2 931,03 × 1,2 = 3 517,24
Февраль
20
10 000 : 58 × 20 = 3 448,28
30%
3 448,28 × 1,3 = 4 482,76
Март
21
10 000 : 58 × 21 = 3 620,69
30%
3 620,69 × 1,3 = 4 706,90
Итого за квартал
58
-
-
12 706,90
Премия к празднику или юбилею
В отличие от вышеперечисленных, данное начисление не входит в систему оплаты труда и выдается по отдельным правилам.
Во-первых, обычно выплата носит разовый характер.
Во-вторых, приурочена к какому-либо событию, не связанному с успешностью труда. Например, поводом может стать общегосударственный праздник, особая дата в истории предприятия или личное событие в жизни работника.
В-третьих, облагается НДФЛ и страховыми взносами по особым правилам, о них расскажем ниже.
По сути, выданная сумма является подарком к определенному событию. О таких акциях обычно не пишут в трудовых договорах, поэтому руководитель принимает индивидуальное решение по каждому подчиненному. Вместо премирования в ЛНА могут предусматриваться другие формы стимулирования: подарки или материальная помощь.
Премии уволенным сотрудникам
Нужно ли выплачивать премию уволенному? Допустим, работник уволился в феврале, а в марте на предприятии начислили премиальные по итогам предыдущего года?
Да, нужно, если выплата предусматривалась трудовым договорам и(или) локальными документами, и сотрудник:
Отработал год или часть года,
Выполнил KPI и другие условия,
Не имеет оснований для депремирования, например, дисциплинарного взыскания.
Важно! Чтобы депремировать за дисциплинарное взыскание, такое основание необходимо прописать в локальном документе. Если оно не прописано, придется поощрять нарушителей дисциплины, в том числе уволенных за прогулы и прочие нарушения.
Отказ от премирования уволенного будет нарушением, ведь он выполнил все условия и заработал выплату (информация Роструда от 10.12.2018). Причем работодатель должен предусмотреть в ЛНА порядок и сроки выдачи уволенным. В противном случае придется принимать срочное решение о премировании, чтобы включить его в расчет при увольнении. Если не сделать этого, работодатель допустит нарушение и понесет ответственность по ст. 5.27 КоАП (письмо Минтруда № 14-1/ООГ-1874 от 14.03.2018).
Порядок налогообложения премий в 2025 годуПланируя фонд оплаты труда, учтите порядок налогообложения различных выплат, чтобы выбрать более выгодный вариант.
НДФЛ
Налогом на доходы физлиц облагаются все премиальные выплаты: производственные и непроизводственные (праздничные). Единственный вариант сэкономить – заменить разовые премиальные начисления на подарок или материальную помощь. Если сумма составляет до 4 тысяч рублей в год, НДФЛ не взимается.
Поощрительная выплата входит в основную налоговую базу, с 2025 года к ней применяется пятиступенчатая шкала НДФЛ со ставками 13, 15, 18, 20 и 22 процента.
Страховые взносы
Взимаются со всех премиальных выплат: производственных и непроизводственных. Взносы отчисляются по стандартной ставке, которую страхователь применяет к заработной плате. Взносы не начисляются на подарки и матпомощь, независимо от суммы.
Налог на прибыль и налог при УСН
В расходах можно учесть только суммы, которые:
Входят в систему оплаты труда, то есть начислены за производственные показатели,Предусмотрены трудовым договором и локальными документами.
Исходя из этого, в расходы нельзя включить непроизводственные (праздничные) премии, а также подарки и матпомощь.
Разобраться в вопросах налогообложения поможет таблица:
Премия / выплата
НДФЛ
Страховые взносы
Налог на прибыль
Производственная
Облагается по ставкам 13, 15, 18, 20, 22 процента
Облагается
Учитывается в расходах
Праздничная
Нельзя учесть в составе расходов
Подарок
Не облагается до 4 000 рублей в год
Не облагается
Материальная помощь
Бухгалтерский учет премии
Состав проводок зависит от источника финансирования:
Дт
Кт
Операция
Начисление
20 (23, 25, 26, 28, 29, 44)
70
За счет текущих расходов по обычным видам деятельности
91-2
За счет прочих расходов
91-2
За счет чистой прибыли
Удержание НДФЛ
70
68
Удержан налог
Выплата
70
50
Наличными денежными средствами из кассы
51
Перечислением на банковскую карту
Как учитывается премия в среднем заработке – рассказали в отдельной рекомендации.