Торговый сбор в 2026 году: кто и сколько должен платить, как рассчитать
Главное в статье
Кто должен платить торговый сбор в 2026 году Как подать уведомление для уплаты торгового сбора Как платить торговый сбор с 2026 года
Торговый сбор – специальный налог с предприятий и ИП, занятых торговой деятельностью. К ним относятся любые предприятия от одиночных магазинов до торговых сетей, а также мобильные объекты: автолавки, плавмагазины и т.д. С 1 января 2026 года ставки сбора будут проиндексированы.
Как рассчитывать и платить торговый сбор: инструкция Скачать бесплатно
Ставки торгового сбора в Москве в 2026 году Скачать бесплатно
Чек-лист для самопроверки Скачать бесплатно
Что такое торговый сбор
Торговый сбор – это обязательный местный платеж для бизнеса в торговой сфере. Он введен с 2015 года и пока действует исключительно в Москве (закон города от 17 декабря 2014 года № 62). Но власти любого другого региона вправе установить его, достаточно принять закон на местном уровне.
Основные правила уплаты в 2026 году:
Сбор – это плата за использование объекта для реализации товаров (п.1 ст.412 НК РФ).
Платеж зависит только от вида объекта и его площади, без учета оборота или размера бизнеса.
Объекты бывают капитальными (магазин, павильон) или мобильными (автолавка, плавсредство). Для разных объектов установлены разные ставки.
При аренде магазина или киоска обязанность по уплате переходит на арендатора, собственник помещения сбор не платит (п.1 ст.412 НК РФ).
Не важны объем продаж и выручки, ассортимент и количество товаров, важен только факт ведения торговли. Если вы открылись всего на один день – заплатите за целый квартал.
Торговый сбор: кто должен платить
Организации и ИП, ведущие торговлю на территории Москвы, обязаны уплачивать торговый сбор. Обязанность по уплате возникает при реализации товаров через:
Капитальные строения с торговыми залами: магазины, супермаркеты,Стационарные объекты без залов: палатки, киоски,Мобильные объекты: авто и плавмагазины, вендинговые автоматы, лотки,Розничные рынки: плательщиком является управляющая компания.
Организации и ИП обязаны встать на налоговый учет как плательщики торгсбора в течение 5 рабочих дней с начала продаж. Для этого подается уведомление по форме ТС-1 с указанием вида торговли и характеристик объекта. Такое же уведомление надо подавать при любых изменениях, влияющих на размер сбора. Срок подачи – 5 рабочих дней.
Как заполнить и подать уведомление ТС-1 >>> Узнать подробности
Важно! Постановка на учет обязательна. При пропуске ФНС зарегистрирует плательщика принудительно, взыщет штраф и не позволит учесть сбор для уменьшения налога на прибыль или налога при УСН.
Бланк и образец уведомления ТС-1 для уплаты торгового сбора в 2026 годуФорма уведомления ТС-1 и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 22.06.15 № ММВ-7-14/249. В документе приводятся сведения об организации или предпринимателе и параметры, необходимые для расчета сбора:
Вид деятельности,
Данные об объекте, например, площадь торгового зала,Дата начала использования объекта,
Расчет суммы сбора.
Скачать бланк и образцы >>>
Если что-то меняется, например, увеличилась площадь торгового зала, нужно подать новое уведомление ТС-1 в те же 5 рабочих дней. Когда торговая точка закрывается, нужно уведомить налоговую об этом – подать форму ТС-1 с признаком «3» или форму ТС-2 в течение 5 рабочих дней с момента прекращения работы.
Освобождение и льготы по торговому сборуНа торгсборе можно сэкономить, если получить освобождение или воспользоваться льготами.
Освобождение. Торгсбор в Москве не уплачивают организации и ИП из перечня, указанного в ст. 411 НК РФ и ст. 3 Закона г. Москвы № 62. Это в основном субъекты на спецрежимах и участники особых форматов торговли. Основные категории освобожденных:
Налогоплательщики ЕСХН,
Получатели городских налоговых льгот,Торговля в зонах, освобожденных от сбора.
Льготы. Основные условия предоставления:
Категория
Условия предоставления
Льгота для тех, у кого торговля – побочная деятельность
Продажа товаров – не основная деятельность: занимает менее 10 процентов общей площади, не является основным источником бизнес-дохода. Например, не платят парикмахерские, ремонтные мастерские, химчистки
Льготы для продавцов печатной продукции: книги, газеты, журналы
Основной бизнес – реализация печати,Доход от нее >60% выручки,
Площадь объектов ≤100 кв. м.
Освобождение учреждений культуры и образования
Продажи ведутся внутри музеев, театров, кинотеатров, цирков, планетариев,Доход от билетов >50% выручки за квартал
Дополнительные категории
Участники ярмарок, межрегиональных выставок,Продавцы на рынках,
Киоски/павильоны «Печать»,
Почтовые отделения – при продаже почтовых и канцтоваров,Автономные, бюджетные, казенные учреждения,Религиозные организации
Подробно о льготах по торговому сбору >>> Узнать подробности
Торговый сбор: новые ставки в 2026 годуРазмер базовых ставок зависит от вида объекта и его расположения в Москве. Тарифы делятся на две группы:
Ставки торгсбора:
На весь объект
На квадратный метр площади
Применяются к объектам:
Стационарным объектам без торгзалов,Развозной/разносной торговле,
Стационарным объектам с залами до 50 кв. м,Нестационарным точкам
Стационарных объектов с залами свыше 50 кв. м,Розничных рынков
Базовые тарифы установлены в ст.2 Закона г.Москвы от 17.12.2014 № 62. Они индексируются с начала каждого года с применением коэффициента-дефлятора. На 2026 год Минэкономразвития установил дефлятор на уровне 2,165 (приказ от 06.11.2025 № 734).
Индексировать тарифы самостоятельно не требуется – вы можете посмотреть готовые значения в таблице:Ставки торгового сбора – 2026 >>>
Как рассчитать торговый сбор в 2026 годуДля расчета торгсбора вам понадобятся:
Показатель
Где взять
Вид облагаемой деятельности
Форма ТС-1, строка 2.2
Местонахождение и площадь облагаемого объекта
Форма ТС-1, раздел 2
Актуальные тарифы торгсбора
Справочная таблица выше
Важная задача – правильно определить площадь, занятую под облагаемый бизнес. Этот показатель напрямую влияет на размер сбора:
Площадь объекта для расчета торгового сбора
Включает
Не включает
Место размещения, экспонирования товаров, взаимодействия с клиентами,Контрольно-кассовые узлы и кассовые кабины,Рабочие места персонала,
Проходы для покупателей
Подсобки, административные офисы, бытовые комнаты,Территория приемки, складирования, предпродажной обработки товаров
Важно! Площадь определяется не путем измерений, а инвентаризационной и правоустанавливающей документацией.
Формула расчета
Для стационарных объектов без торговых залов, нестационарных объектов, стационарных объектов с залами до 50 кв. м и развозной/разносной торговли:
Торговый сбор=Базовая ставка на объект×коэффициент-дефлятор
Для объектов с торговыми залами свыше 50 кв. м и розничных рынков:
Торговый сбор=(Базовая ставка на 1 кв. м×коэффициент-дефлятор)×площадь
Пример расчета торгового сбора
Организация реализует товары через три объекта в Москве:
Киоск, базовый тариф 42 849 руб. за объект.
Магазин с залом 41,23 кв. м, базовый тариф 29 994 руб. за объект.
Магазин с залом 121,63 кв. м, тариф на 1 кв. м – 63 руб.
Расчет по объектам:
Киоск: 42 849×2,165=92 768 руб.
Магазин 41,23 кв. м: 29 994×2,165=64 884 руб.
Магазин 121,63 кв. м: (63×2,165)×121,63=16 590,92 руб.
Итого к уплате за квартал: 92 768,85+64 884,81+16 590,92=174 244,58 руб.
Как уплатить торговый сбор в 2026 годуТорговый сбор уплачивается ежеквартально в составе ЕНП со следующими сроками:
за 1й квартал – не позднее 28 апреля,за 2-й квартал – не позднее 28 июля,за 3-й квартал – не позднее 28 октября,за 4-й квартал – не позднее 28 января.
Если последний день срока выпадает на выходной или нерабочий день, платеж переносится на следующий рабочий день. В 2026 году таких переносов нет, поскольку все контрольные даты (28 апреля, 28 июля, 28 октября) являются рабочими днями.
Зачет торгового сбора
Торговый сбор можно зачесть в уплату ряда налогов, что снижает налоговую нагрузку бизнеса. Правила зачета зависят от применяемой системы налогообложения.
Налог на прибыль (ОСНО)
Организация уменьшает авансовые платежи и налог на прибыль (региональную часть) на сумму торгсбора. Условия зачета:
Добровольно подано уведомление ТС-1,Сбор исчислен за тот же период, что и налог или аванс,Зачет только в пределах региональной части налога.
При убытке за отчетный период торгсбор переносится на следующий квартал, но не на следующий год.
НДФЛ (ИП на ОСНО)
ИП уменьшает годовой НДФЛ на сумму сбора, уплаченного по месту учета в Москве. Зачет возможен на всю сумму НДФЛ, его можно уменьшить до нуля. Остаток на следующий год не переносится. Обязательное условие зачета – добровольная регистрация плательщика торгсбора.
УСН
При объекте «доходы» торгсбор снижает единый налог при выполнении условий:
Добровольно подано ТС-1 – без ошибок и просрочек,Сбор уплачен в том же регионе, где платится налог по упрощенке,Раздельный учет доходов по торговле при разных видах деятельности.
При объекте «доходы минус расходы» торг сбор включается в расходы (пп.22 п.1 ст.346.16 НК РФ). Раздельный учет вести не требуется, зачет позволяет уменьшать доходы от всех видов деятельности по упрощенке.
Как отразить торговый сбор в бухгалтерском учетеПорядок отражения сбора в бухучете зависит от системы налогообложения – ОСНО или УСН:
Дт
Кт
Операция
ОСНО
76 «Торгсбор»
68 «Торгсбор»
Начислен торгсбор за квартал
68 «ЕНП»
51
Уплачен торгсбор через ЕНП на ЕНС
68 «Торгсбор»
68 «ЕНП»
Зачтен ЕНП в счет торгсбора
68 «Налог на прибыль»
76 «Торгсбор»
Уменьшены авансовые платежи по налогу на прибыль на сумму торгсбора
91-2
76 «Торгсбор»
Торгсбор включен в расходы (если не уменьшает налог на прибыль)
68 «Налог на прибыль»
76 «Торгсбор»
Сторнировано уменьшение авансового платежа (при убытке за год)
УСН, доходы
Дт
Кт
Операция
68 «Единый налог»
68 «Торгсбор»
Начислен торгсбор за квартал
68 «ЕНП»
51
Уплачен единый налоговый платеж на ЕНС
68 «Торгсбор»
68 «ЕНП»
Зачтен ЕНП в счет торгсбора
УСН, доходы минус расходы
44
68 «Торгсбор»
Начислен торгсбор за квартал (расход)
68 «ЕНП»
51
Уплачен единый налоговый платеж на ЕНС
68 «Торгсбор»
68 «ЕНП»
Зачтен ЕНП в счет торгсбора
Ответственность за неуплату торгового сбор и неподачу уведомленияПлательщики торгсбора несут ответственность за:
Уклонение от постановки на учет в ФНС,Неуплату или несвоевременную уплату сбора.
Уклонение от регистрации. Торговля без уведомления ТС-1 приравнивается к деятельности без постановки на налоговый учет. За это предусмотрены штрафы:
Налоговый – взимается с организации или ИП. Составляет 10% от дохода, но не менее 40 000 руб. (п.2 ст.116 НК РФ).
Административный штраф с должностного лица – 2000-3000 руб. (ч.2 ст.15.3 КоАП РФ).
Дополнение к штрафам – лишение права зачесть торгсбор в уменьшение налога на прибыль, налога при УСН или НДФЛ предпринимателя.
Неуплата и просрочка влечет штраф по ст.122 НК РФ:
20% от неуплаченной суммы – если сумму торгсбора занизили из-за неумышленных ошибок,40% от суммы – при умышленном ошибочном расчете.
При просрочке дополнительно начисляются пени: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).
Кто должен платить торговый сбор в 2026 году Как подать уведомление для уплаты торгового сбора Как платить торговый сбор с 2026 года
Торговый сбор – специальный налог с предприятий и ИП, занятых торговой деятельностью. К ним относятся любые предприятия от одиночных магазинов до торговых сетей, а также мобильные объекты: автолавки, плавмагазины и т.д. С 1 января 2026 года ставки сбора будут проиндексированы.
Как рассчитывать и платить торговый сбор: инструкция Скачать бесплатно
Ставки торгового сбора в Москве в 2026 году Скачать бесплатно
Чек-лист для самопроверки Скачать бесплатно
Что такое торговый сбор
Торговый сбор – это обязательный местный платеж для бизнеса в торговой сфере. Он введен с 2015 года и пока действует исключительно в Москве (закон города от 17 декабря 2014 года № 62). Но власти любого другого региона вправе установить его, достаточно принять закон на местном уровне.
Основные правила уплаты в 2026 году:
Сбор – это плата за использование объекта для реализации товаров (п.1 ст.412 НК РФ).
Платеж зависит только от вида объекта и его площади, без учета оборота или размера бизнеса.
Объекты бывают капитальными (магазин, павильон) или мобильными (автолавка, плавсредство). Для разных объектов установлены разные ставки.
При аренде магазина или киоска обязанность по уплате переходит на арендатора, собственник помещения сбор не платит (п.1 ст.412 НК РФ).
Не важны объем продаж и выручки, ассортимент и количество товаров, важен только факт ведения торговли. Если вы открылись всего на один день – заплатите за целый квартал.
Торговый сбор: кто должен платить
Организации и ИП, ведущие торговлю на территории Москвы, обязаны уплачивать торговый сбор. Обязанность по уплате возникает при реализации товаров через:
Капитальные строения с торговыми залами: магазины, супермаркеты,Стационарные объекты без залов: палатки, киоски,Мобильные объекты: авто и плавмагазины, вендинговые автоматы, лотки,Розничные рынки: плательщиком является управляющая компания.
Организации и ИП обязаны встать на налоговый учет как плательщики торгсбора в течение 5 рабочих дней с начала продаж. Для этого подается уведомление по форме ТС-1 с указанием вида торговли и характеристик объекта. Такое же уведомление надо подавать при любых изменениях, влияющих на размер сбора. Срок подачи – 5 рабочих дней.
Как заполнить и подать уведомление ТС-1 >>> Узнать подробности
Важно! Постановка на учет обязательна. При пропуске ФНС зарегистрирует плательщика принудительно, взыщет штраф и не позволит учесть сбор для уменьшения налога на прибыль или налога при УСН.
Бланк и образец уведомления ТС-1 для уплаты торгового сбора в 2026 годуФорма уведомления ТС-1 и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 22.06.15 № ММВ-7-14/249. В документе приводятся сведения об организации или предпринимателе и параметры, необходимые для расчета сбора:
Вид деятельности,
Данные об объекте, например, площадь торгового зала,Дата начала использования объекта,
Расчет суммы сбора.
Скачать бланк и образцы >>>
Если что-то меняется, например, увеличилась площадь торгового зала, нужно подать новое уведомление ТС-1 в те же 5 рабочих дней. Когда торговая точка закрывается, нужно уведомить налоговую об этом – подать форму ТС-1 с признаком «3» или форму ТС-2 в течение 5 рабочих дней с момента прекращения работы.
Освобождение и льготы по торговому сборуНа торгсборе можно сэкономить, если получить освобождение или воспользоваться льготами.
Освобождение. Торгсбор в Москве не уплачивают организации и ИП из перечня, указанного в ст. 411 НК РФ и ст. 3 Закона г. Москвы № 62. Это в основном субъекты на спецрежимах и участники особых форматов торговли. Основные категории освобожденных:
Налогоплательщики ЕСХН,
Получатели городских налоговых льгот,Торговля в зонах, освобожденных от сбора.
Льготы. Основные условия предоставления:
Категория
Условия предоставления
Льгота для тех, у кого торговля – побочная деятельность
Продажа товаров – не основная деятельность: занимает менее 10 процентов общей площади, не является основным источником бизнес-дохода. Например, не платят парикмахерские, ремонтные мастерские, химчистки
Льготы для продавцов печатной продукции: книги, газеты, журналы
Основной бизнес – реализация печати,Доход от нее >60% выручки,
Площадь объектов ≤100 кв. м.
Освобождение учреждений культуры и образования
Продажи ведутся внутри музеев, театров, кинотеатров, цирков, планетариев,Доход от билетов >50% выручки за квартал
Дополнительные категории
Участники ярмарок, межрегиональных выставок,Продавцы на рынках,
Киоски/павильоны «Печать»,
Почтовые отделения – при продаже почтовых и канцтоваров,Автономные, бюджетные, казенные учреждения,Религиозные организации
Подробно о льготах по торговому сбору >>> Узнать подробности
Торговый сбор: новые ставки в 2026 годуРазмер базовых ставок зависит от вида объекта и его расположения в Москве. Тарифы делятся на две группы:
Ставки торгсбора:
На весь объект
На квадратный метр площади
Применяются к объектам:
Стационарным объектам без торгзалов,Развозной/разносной торговле,
Стационарным объектам с залами до 50 кв. м,Нестационарным точкам
Стационарных объектов с залами свыше 50 кв. м,Розничных рынков
Базовые тарифы установлены в ст.2 Закона г.Москвы от 17.12.2014 № 62. Они индексируются с начала каждого года с применением коэффициента-дефлятора. На 2026 год Минэкономразвития установил дефлятор на уровне 2,165 (приказ от 06.11.2025 № 734).
Индексировать тарифы самостоятельно не требуется – вы можете посмотреть готовые значения в таблице:Ставки торгового сбора – 2026 >>>
Как рассчитать торговый сбор в 2026 годуДля расчета торгсбора вам понадобятся:
Показатель
Где взять
Вид облагаемой деятельности
Форма ТС-1, строка 2.2
Местонахождение и площадь облагаемого объекта
Форма ТС-1, раздел 2
Актуальные тарифы торгсбора
Справочная таблица выше
Важная задача – правильно определить площадь, занятую под облагаемый бизнес. Этот показатель напрямую влияет на размер сбора:
Площадь объекта для расчета торгового сбора
Включает
Не включает
Место размещения, экспонирования товаров, взаимодействия с клиентами,Контрольно-кассовые узлы и кассовые кабины,Рабочие места персонала,
Проходы для покупателей
Подсобки, административные офисы, бытовые комнаты,Территория приемки, складирования, предпродажной обработки товаров
Важно! Площадь определяется не путем измерений, а инвентаризационной и правоустанавливающей документацией.
Формула расчета
Для стационарных объектов без торговых залов, нестационарных объектов, стационарных объектов с залами до 50 кв. м и развозной/разносной торговли:
Торговый сбор=Базовая ставка на объект×коэффициент-дефлятор
Для объектов с торговыми залами свыше 50 кв. м и розничных рынков:
Торговый сбор=(Базовая ставка на 1 кв. м×коэффициент-дефлятор)×площадь
Пример расчета торгового сбора
Организация реализует товары через три объекта в Москве:
Киоск, базовый тариф 42 849 руб. за объект.
Магазин с залом 41,23 кв. м, базовый тариф 29 994 руб. за объект.
Магазин с залом 121,63 кв. м, тариф на 1 кв. м – 63 руб.
Расчет по объектам:
Киоск: 42 849×2,165=92 768 руб.
Магазин 41,23 кв. м: 29 994×2,165=64 884 руб.
Магазин 121,63 кв. м: (63×2,165)×121,63=16 590,92 руб.
Итого к уплате за квартал: 92 768,85+64 884,81+16 590,92=174 244,58 руб.
Как уплатить торговый сбор в 2026 годуТорговый сбор уплачивается ежеквартально в составе ЕНП со следующими сроками:
за 1й квартал – не позднее 28 апреля,за 2-й квартал – не позднее 28 июля,за 3-й квартал – не позднее 28 октября,за 4-й квартал – не позднее 28 января.
Если последний день срока выпадает на выходной или нерабочий день, платеж переносится на следующий рабочий день. В 2026 году таких переносов нет, поскольку все контрольные даты (28 апреля, 28 июля, 28 октября) являются рабочими днями.
Зачет торгового сбора
Торговый сбор можно зачесть в уплату ряда налогов, что снижает налоговую нагрузку бизнеса. Правила зачета зависят от применяемой системы налогообложения.
Налог на прибыль (ОСНО)
Организация уменьшает авансовые платежи и налог на прибыль (региональную часть) на сумму торгсбора. Условия зачета:
Добровольно подано уведомление ТС-1,Сбор исчислен за тот же период, что и налог или аванс,Зачет только в пределах региональной части налога.
При убытке за отчетный период торгсбор переносится на следующий квартал, но не на следующий год.
НДФЛ (ИП на ОСНО)
ИП уменьшает годовой НДФЛ на сумму сбора, уплаченного по месту учета в Москве. Зачет возможен на всю сумму НДФЛ, его можно уменьшить до нуля. Остаток на следующий год не переносится. Обязательное условие зачета – добровольная регистрация плательщика торгсбора.
УСН
При объекте «доходы» торгсбор снижает единый налог при выполнении условий:
Добровольно подано ТС-1 – без ошибок и просрочек,Сбор уплачен в том же регионе, где платится налог по упрощенке,Раздельный учет доходов по торговле при разных видах деятельности.
При объекте «доходы минус расходы» торг сбор включается в расходы (пп.22 п.1 ст.346.16 НК РФ). Раздельный учет вести не требуется, зачет позволяет уменьшать доходы от всех видов деятельности по упрощенке.
Как отразить торговый сбор в бухгалтерском учетеПорядок отражения сбора в бухучете зависит от системы налогообложения – ОСНО или УСН:
Дт
Кт
Операция
ОСНО
76 «Торгсбор»
68 «Торгсбор»
Начислен торгсбор за квартал
68 «ЕНП»
51
Уплачен торгсбор через ЕНП на ЕНС
68 «Торгсбор»
68 «ЕНП»
Зачтен ЕНП в счет торгсбора
68 «Налог на прибыль»
76 «Торгсбор»
Уменьшены авансовые платежи по налогу на прибыль на сумму торгсбора
91-2
76 «Торгсбор»
Торгсбор включен в расходы (если не уменьшает налог на прибыль)
68 «Налог на прибыль»
76 «Торгсбор»
Сторнировано уменьшение авансового платежа (при убытке за год)
УСН, доходы
Дт
Кт
Операция
68 «Единый налог»
68 «Торгсбор»
Начислен торгсбор за квартал
68 «ЕНП»
51
Уплачен единый налоговый платеж на ЕНС
68 «Торгсбор»
68 «ЕНП»
Зачтен ЕНП в счет торгсбора
УСН, доходы минус расходы
44
68 «Торгсбор»
Начислен торгсбор за квартал (расход)
68 «ЕНП»
51
Уплачен единый налоговый платеж на ЕНС
68 «Торгсбор»
68 «ЕНП»
Зачтен ЕНП в счет торгсбора
Ответственность за неуплату торгового сбор и неподачу уведомленияПлательщики торгсбора несут ответственность за:
Уклонение от постановки на учет в ФНС,Неуплату или несвоевременную уплату сбора.
Уклонение от регистрации. Торговля без уведомления ТС-1 приравнивается к деятельности без постановки на налоговый учет. За это предусмотрены штрафы:
Налоговый – взимается с организации или ИП. Составляет 10% от дохода, но не менее 40 000 руб. (п.2 ст.116 НК РФ).
Административный штраф с должностного лица – 2000-3000 руб. (ч.2 ст.15.3 КоАП РФ).
Дополнение к штрафам – лишение права зачесть торгсбор в уменьшение налога на прибыль, налога при УСН или НДФЛ предпринимателя.
Неуплата и просрочка влечет штраф по ст.122 НК РФ:
20% от неуплаченной суммы – если сумму торгсбора занизили из-за неумышленных ошибок,40% от суммы – при умышленном ошибочном расчете.
При просрочке дополнительно начисляются пени: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).