Изменения связаны с безналичными платежами, рынком ФОРЕКС и ценных бумаг, уплатой налогов. Кто сможет обращаться к налоговикам не по месту жительства? Можно ли будет перенести срок уплаты налогов? Что изменится при сдаче квартир и что ждет незарегистрированных предпринимателей? И еще много других инициатив, который могут изменить нашу жизнь.
Итак, сегодня белорусские банки активно обсуждают проект Закона «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь». Он должен привести Налоговый кодекс в соответствие:
с обновленными Жилищным, Банковским и Трудовым кодексами Беларуси
с Декретами Президента от 6 августа 2009 г. № 10 «О создании дополнительных условий для осуществления инвестиций в Республике Беларусь», от 25 мая 2020 г. № 3 «Об иностранной безвозмездной помощи»
с Указами Президента от 16 октября 2018 г. № 414 «О совершенствовании безналичных расчетов», от 23 октября 2019 г. № 394 «О предоставлении и привлечении займов», от 31 октября 2019 г. № 411 «О налогообложении», от 31 декабря 2019 г. № 503 «О налогообложении», от 31 декабря 2019 г. № 504 «О курсовых разницах»
— а также с некоторыми другими законодательными актами.
Какие нормы хотят ввести?
Фото: https://ru.depositphotos.com
Безналичные платежи
В частности, разработчики отмечают, что в Беларуси созданы правовые условия для проведения безналичных платежей при приобретении товаров (работ, услуг) новыми способами с использованием:
QR-кодов
мобильных приложений
электронных денег
электронных кошельков
Что касается последних, то юрлица и ИП:
открывшие в соответствии с банковским законодательством электронные кошельки
прошедшие идентификацию в установленном порядке
— могут получать электронные деньги от покупателей электронными деньгами, а физлица, открывшие электронные кошельки и прошедшие идентификацию в установленном порядке, могут использовать электронные деньги для совершения широкого спектра платежей.
При этом производится перечисление электронных денег с электронного кошелька покупателя (потребителя) в электронный кошелек юрлица или ИП – получателя (продавца). Такой же механизм может использоваться для осуществления платежей непосредственно с банковского счета покупателя на счет продавца.
Поэтому устанавливается обязанность плательщиков налогов при реализации товаров (работ, услуг) обеспечивать прием не только наличных, но и безналичных денежных средств и электронных денег.
Экстерриториальный принцип взаимодействия с налоговиками расширят
Учитывая положительный опыт взаимодействия физлиц с налоговыми органами по экстерриториальному принципу, проектом Закона предлагается расширить круг плательщиков, наделенных таким правом, за счет индивидуальных предпринимателей.
В будущем Статья 26 «Право на участие в налоговых отношениях независимо от места постановки на учет, места жительства» будет выглядеть следующим образом:
«1. Плательщик имеет право получать от налоговых органов независимо от места постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц.
2. Физическое лицо, в том числе являющееся индивидуальным предпринимателем, имеет право:
2.1. представлять в налоговые органы независимо от места постановки на учет, места жительства:
налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц;
налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц с доходов плательщика, не признаваемого налоговым резидентом Республики Беларусь;
налоговую декларацию (расчет) по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения;
налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально);
налоговую декларацию (расчет) на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
уведомление об осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
уведомление об отказе от применения налога при упрощенной системе налогообложения;
уведомление о переходе на применение налога при упрощенной системе налогообложения;
документы, подтверждающие право на налоговые льготы, и (или) заключение налогового консультанта о правомерности их применения;
документы, необходимые для определения суммы единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, подлежащей зачету или возврату, предусмотренные статьей 344 настоящего Кодекса;
2.2 Кроме того, физлица и ИП смогут обращаться независимо от места постановки на учет, места жительства за осуществлением административных процедур в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по району, городу или району в городе».
Исполкомы и Советы депутатов смогут изменять срок уплаты налогов, но не всех
Согласно обновленной Статье 48 кодекса:
областные, Минский городской, районный, городской (городов областного подчинения) Советы депутатов
или по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы
— смогут изменять установленный законодательством срок уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней, полностью уплачиваемых плательщиками в соответствующие местные бюджеты, в формах и на условиях, определенных Налоговым кодексом, и в порядке, установленном Советами депутатов.
Поэтому в Кодексе предлагают пошагово прописать порядок изменения срока уплаты налога, сбора (пошлины), пени в республиканский бюджет. В свою очередь, порядок принятия решения местными органами власти по изменению срока уплаты налога, сбора (пошлины), пени, зачисляемых в соответствующий местный бюджет, будет устанавливаться этими органами самостоятельно на условиях, определенных Налоговым кодексом.
Кроме того, для установления единых подходов и сроков принятия решений в статье 51 Налогового кодекса предлагают определить:
орган, в который плательщик должен подавать заявление о переносе сроков уплаты налогов
сроки принятия решений местными органами власти как по юрлицам и ИП, так и по физлицам
Валюту на счетах и кошельках пересчитают в рубли на день принятия решения
Такое дополнение планируют внести в статью 56 — с учетом практики применения положений этой статьи, чтобы исключить случаи приостановления операций по счетам плательщика, задолженность которого установлена по результатам проверок, в сумме, превышающей ее размер:
— Если решение о приостановлении операций плательщика принимается в отношении счета или электронного кошелька, открытого в иностранной валюте, в таком решении указывается сумма неисполненного налогового обязательства и/или неуплаченных пеней, пересчитанная в иностранную валюту по официальному курсу белорусского рубля, установленному Национальным банком на день принятия такого решения.
Кроме того, сегодня имеют место случаи ликвидации плательщиков, у которых приостановлены операции по счетам в банках по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом. Вместе с тем, исходя из предписаний кодекса, в отношении таких плательщиков отсутствуют основания для отмены постановлений о приостановлении операций по их счетам, электронным кошелькам в банках — в связи с чем банки не могут закрыть счета.
Для законодательного урегулирования этого вопроса в пункт 6 статьи 56 кодекса внесут соответствующее дополнение.
Банковские гарантии
Корректировка пункта 3 статьи 60 Кодекса в части сроков направления плательщику требования об уплате денежных средств по банковской гарантии осуществляется с учетом практики применения и требований статьи 176 Банковского кодекса:
— При неисполнении налогового обязательства и/или неуплате пеней, обеспеченных банковской гарантией, банку-гаранту не позднее даты истечения срока банковской гарантии направляется:
налоговым органом – требование об уплате денежных средств по банковской гарантии по установленной форме
таможенным органом — требование об уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов, пеней по форме, установленной Государственным таможенным комитетом
Договоры найма недвижимости планируют регистрировать через НКФО «ЕРИП»
Сегодня договоры найма в соответствии с Указом Президента от 4 августа 2006 г. № 497 «О некоторых вопросах аренды (субаренды), найма (поднайма) жилых и нежилых помещений, машино-мест» представляются в налоговые органы на бумажных носителях.
Для дальнейшей автоматизации процессов начисления налогов физлицам МНС совместно с областными (Минским городским) исполнительными комитетами проработан вопрос:
предоставления таких сведений в электронном виде
и согласование их получения с использованием АИС «Расчет – ЖКУ»
Этот ресурс является объектом интеллектуальной собственности НКФО «ЕРИП», которая обладает на нее исключительными правами. Обмен сведениями о договорах найма между системами АИС «Расчет налогов» и АИС «Расчет-ЖКУ» может осуществляться только при использовании объединенной автоматизированной информационной системы.
«Нелегальных» предпринимателей будут предупреждать
Сегодня физлицо может быть привлечено к ответственности только при наличии необходимых доказательств того, что:
оно осуществляло именно предпринимательскую деятельность без государственной регистрации
его действия были признаны образующими состав административного правонарушения
Согласно Указу № 510 для осуществления контрольной деятельности с использованием мер профилактического и предупредительного характера:
при выявлении налоговыми органами осуществления незарегистрированной предпринимательской деятельности физлицом впервые
при отсутствии доказательств систематичности осуществления такой деятельности
— таким гражданам будет вручаться письменное информационное уведомление-разъяснение о требованиях законодательства:
об обязательной государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности
о видах деятельности, не относящихся к предпринимательской и требующих уплаты налогов, сборов
о предусмотренной законодательством ответственности за их невыполнение
Для единообразного подхода к уведомлению граждан о требованиях законодательства МНС установило форму информационного уведомления-разъяснения о мерах ответственности за осуществление физлицами деятельности с нарушением законодательства, которая утверждена постановлением МНС.
Платежные системы и НДС
В статью 117 вносят правки, направленные на реализацию права Беларуси взимать НДС по оборотам при реализации работ, услуг, полностью потребляемых в процессе предпринимательской деятельности постоянного представительства иностранной организации.
Разработчики указывают, что при осуществлении деятельности банки выплачивают доходы иностранным организациям – владельцам международных систем:
VISA International Services
MasterCard Europe sprl
American Express Limited
UnionPay International Co. Ltd
JCB Co. Ltd
— а также системе SWIFT.
При заключении договоров с этими нерезидентами банки становятся участниками международных платежных систем расчетов и принимают на себя обязательства по уплате комиссий. Часть комиссий взимается с банка как с эквайера, а часть – как с эмитента.
Перечень комиссий в связи с изменением технологий, появлением новых продуктов и услуг платежных систем, членами которых являются банки, постоянно пересматривается и изменяется.
Банки из-за освобождения от НДС по оборотам по реализации банковских операций не принимают к вычету «входной» НДС, а относят его на увеличение стоимости оказываемых клиентам услуг.
Изменение статьи 117 кодекса позволит определить местом реализации услуг, оказываемых международными платежными системами, не территорию Беларуси, что исключит необходимость исчисления налога на добавленную стоимость.
Налоговые льготы от участия в инвестиционных фондах
Предлагается установить временный льготный налоговый режим для доходов, полученных от участия в инвестиционных фондах.
До 1 января 2025 года от налога на прибыль предлагается освободить:
прибыль инвестиционных фондов, зарегистрированных в Беларуси
прибыль от осуществления инвестиционных операций
дивиденды и приравненные к ним доходы, получаемые инвесторами–юрлицами от участия в таких фондах.
Разработчики считают, что предоставление такой налоговой льготы не приведет к уменьшению доходов бюджета, поскольку в настоящее время соответствующий объект налогообложения вообще отсутствует, а при отсутствии налоговой льготы «не возникнет».
Одновременно указывается, что льготное налогообложение в сфере инвестиционных фондов приведет:
к расширению налоговой базы
к росту бюджетных доходов за счет роста прибыли предприятий и организаций, привлекающих средства инвестиционных фондов для реализации инвестиционных проектов (по модернизации и расширению производств), в том числе через эмиссию ценных бумаг
— поскольку прибыль таких предприятий и организаций будет являться объектом налогообложения.
По истечении пятилетнего периода предоставления налоговых льгот для инвестиционных фондов и их акционеров (пайщиков) в Беларуси будет создана полноценная инфраструктура сферы коллективных инвестиций, субъекты которой станут новыми источниками пополнения доходной части бюджета.
Кроме того, до 1 января 2025 г. от подоходного налога с физических лиц предлагается освободить доходы, полученные инвесторами–физлицами от участия в инвестиционных фондах, зарегистрированных в Беларуси.
Подоходный налог с физлиц и ФОРЕКС
Статью 202 Кодекса предлагается дополнить пунктом 81, который будет регулировать порядок определения налоговой базы подоходного налога в отношении доходов, получаемых физлицами по договорам о совершении операций на рынке Форекс за пределами Беларуси:
— При получении доходов по договорам о совершении операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами, заключенным плательщиком с иностранной организацией, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется в порядке, установленном пунктом 8 настоящей статьи.
В пункте 8 Статьи 202 сказано, что налоговая база подоходного налога с физлиц по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок по договорам, заключенным:
с иностранной организацией (за исключением иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Беларуси через постоянное представительство)
с иностранным индивидуальным предпринимателем
— определяется как денежное выражение доходов от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере:
стоимости приобретения ценных бумаг, переданных плательщиком иностранной организации на основании заключенного с такой организацией договора
денежных средств, переданных плательщиком иностранной организации для осуществления в соответствии с договором операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок
При этом налоговая база по подоходному налогу с физлиц определяется на дату фактической выплаты дохода иностранной организацией плательщику отдельно по каждому договору, заключенному с такой организацией, и по всей совокупности операций, совершенных в рамках такого договора.
Иностранные ценные бумаги и налоги
Чтобы предоставить плательщикам право включать в состав расходов на приобретение ценных бумаг, полученных физлицом в собственность на безвозмездной основе:
не только суммы, с которых был уплачен подоходный налог в Беларуси
но и суммы, с которых был уплачен идентичный по существу налог при приобретении ценных бумаг на территории иностранного государства
— планируется изменить часть четвертую пункта 4 статьи 202.
Например, ценные бумаги были приобретены физлицом в РФ на безвозмездной основе и при таком приобретении был уплачен налог на доходы физлиц, который по существу является налогом, идентичным подоходному налогу, уплачиваемому в подобной ситуации в Беларуси.
Кроме того, планируется уточнить порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами по доходам, получаемым:
не только от белорусских организаций или белорусских ИП
но также и от физических лиц (белорусских или иностранных)
Корректировка определения налогооблагаемой базы
Терминологию части первой пункта 3 статьи 221 Кодекса хотят привести в соответствие с положениями Закона «О декларировании физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов» — в соответствии с которым налоговыми органами осуществляется контроль путем сопоставления сумм расходов и доходов физического лица.
Теперь расходы определены:
не только как денежные средства, направленные на приобретение имущества
а как любые денежные средства и иное имущество физлиц, «направленные ими на приобретение имущества, оплату работ, услуг, а также использованные на иные цели».
Вместо итога
Мы рассказали лишь о нескольких планируемых в Налоговом кодексе изменениях: связанных с банками, ценными бумаги и личными финансами. На самом деле, изменений гораздо больше, и они затрагивают различные сферы современной жизни.
Особо отметим, что, судя по предлагаемым изменениям, разработчики делали упор на либерализацию и упрощение Налогового кодекса, а это не может не радовать :)
