Российских упрощенцев ждут налоговые поблажки: что это такое?

С нового года плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, ожидают изменения связанные с уплатой налога на добавленную стоимость.

Согласно нововведениям закона № 176-ФЗ с 1 января плательщики, применяющие УСН, доход которых превысил 60 миллионов рублей, должны стать плательщиками НДС.

Законодатель предусмотрел возможность выбора пониженных ставок налога.

Некоторые «упрощенцы» получили освобождение от обязанностей по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость: к ним относятся налогоплательщики, доходы которых за предшествующий налоговый период не превышают в совокупности 60 миллионов рублей, а также вновь созданные организации и ИП, перешедшие на «упрощенку» сразу после создания.

При расчете лимита, дающего право на освобождение от НДС, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, а также доходы в виде субсидий, полученных при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.

Если лимит в 60 миллионов превышен, то предоставляется право выбора ставки НДС:

• 5 % - если сумма доходов за предшествующий календарный год не превысила в совокупности 250 миллионов рублей;
• 7 % - если сумма дохода за предшествующий календарный год не превысила в совокупности 450 миллионов рублей;
• 20 (10) % - независимо от суммы дохода (по желанию налогоплательщика).

Выбор пониженных ставок – это право налогоплательщика, применяющего УСН, в связи с чем он может применять как пониженные ставки, так и общеустановленные - 20% (10%) в зависимости от вида операций.

Уведомлять налоговый орган о переходе на применение ставки НДС 5% или 7% не нужно.

По общим правилам плательщики УСН, став плательщиками НДС, обязаны вести книгу продаж на основании выписанных счетов-фактур. Если налогоплательщик выбрал общеустановленную ставку НДС в размере 20 %, он имеет право воспользоваться налоговыми вычетами.

У организаций и предпринимателей, применяющих ставки 5% и 7%, отсутствует право на вычет по НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. Если плательщик переходит с общей системы налогообложения на УСН и начинает применять ставки 5% и 7%, то следует восстановить НДС, ранее принятый к вычету.

Выбор ставки НДС индивидуален для каждого налогоплательщика, который рекомендуется сделать с учетом:

- соотношения размера вычета по НДС и исчисленного налога;

- вида реализуемых товаров (предметы первой необходимости и социального значения - 10% или стройматериалы по ставке 20%);

- объекта УСН («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Налогоплательщики обязаны применять налоговую ставку 5% или 7% в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов, начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация.