Списание дебиторской задолженности

В бухгалтерском учете есть несколько способов списания дебиторской задолженности.

Безусловно, компании сегодня находятся в серьезных рамках, обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет, следить за кредиторским и дебиторским состоянием, вовремя списывать долги и переводить их в доходы или расходы.

Дебиторская задолженность не берется из ниоткуда, в бухгалтерском учете должны быть подтверждающие этот факт документы:

• Договор и счет, данные о прошедшей оплате.
• Накладные или акты выполненных работ.
• Акт сверки расчетов.
• Требование погасить задолженность
• Возможные документы, подтверждающие начало течения срока исковой давности.

Рекомендуется вести учет задолженности и сохранять документы для бухгалтерского учета 5 лет, для налогового 4 года (начиная с момента списания дебиторской задолженности). Без подтверждающих документов, что долг признается безнадежным, организация не вправе списывать задолженность.

Дебиторскую задолженность можно перевести во внереализационные расходы, если она является безнадежным долгом. Такой статус долги приобретают при истечении срока исковой давности (ст.265 НК РФ) или если вернуть его становится невозможным в соответствии с гражданским законодательством на основании акта от государственного органа.

Признание долга невозможным к уплате на основании постановления судебного пристава после окончания исполнительного производства, является довольно трудным, так как налоговики зачастую оспаривают такие решения, но Высший Арбитражный суд переходит на сторону налогоплательщиков и признает такие долги безнадежными, освобождая от налогов на прибыль согласно ст.266 НК РФ.

Есть еще один способ признать задолженность безнадежной и перевести ее только в бухгалтерском учете - оформить оценку самого предприятия. Для этого нужно составить письменно обоснование и приказ руководителя. Использовать этот способ стоит лишь для оптимизации учета, списывая задолженность в счет чистой прибыли организации.

Списание дебиторской задолженности, которая была признана безнадежной, совершается на основе инвентаризационных данных, распоряжения директора и письменного основания. Далее их можно списать в резерв сомнительных долгов, зачислить как доход у коммерческих организаций или в расходы у некоммерческой. При этом нужно учитывать, что переход долга в убыток не аннулирует задолженность, она остается на балансе еще пять лет, до возможного изменения платежеспособности должника.

Чтобы провести списание дебиторской задолженности необходимо время от времени проводить инвентаризацию долгов. Периодичность, как правило, организация устанавливает самостоятельно, но при составлении годовой отчетности она должна быть проведена обязательно. Перед этим составляется справка о состоянии задолженности, в которой указывается полная информация о дебиторах и суммах долгов. По результатам инвентаризации составляется акт, в котором указывается общая сумма задолженности. Именно на основании него, а также приказа руководителя делается дальнейшее списание дебиторской задолженности.